Другие статьи

Цель нашей работы - изучение аминокислотного и минерального состава травы чертополоха поникшего
2010

Слово «этика» произошло от греческого «ethos», что в переводе означает обычай, нрав. Нравы и обычаи наших предков и составляли их нравственность, общепринятые нормы поведения.
2010

Артериальная гипертензия (АГ) является важнейшей медико-социальной проблемой. У 30% взрослого населения развитых стран мира определяется повышенный уровень артериального давления (АД) и у 12-15 % - наблюдается стойкая артериальная гипертензия
2010

Целью нашего исследования явилось определение эффективности применения препарата «Гинолакт» для лечения ВД у беременных.
2010

Целью нашего исследования явилось изучение эффективности и безопасности препарата лазолван 30мг у амбулаторных больных с ХОБЛ.
2010

Деформирующий остеоартроз (ДОА) в настоящее время является наиболее распространенным дегенеративно-дистрофическим заболеванием суставов, которым страдают не менее 20% населения земного шара.
2010

Целью работы явилась оценка анальгетической эффективности препарата Кетанов (кеторолак трометамин), у хирургических больных в послеоперационном периоде и возможности уменьшения использования наркотических анальгетиков.
2010

Для более объективного подтверждения мембранно-стабилизирующего влияния карбамезапина и ламиктала нами оценивались перекисная и механическая стойкости эритроцитов у больных эпилепсией
2010

Нами было проведено клинико-нейропсихологическое обследование 250 больных с ХИСФ (работающих в фосфорном производстве Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции)
2010


C использованием разработанных алгоритмов и моделей был произведен анализ ситуации в системе здравоохранения биогеохимической провинции. Рассчитаны интегрированные показатели здоровья
2010

Специфические особенности Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции связаны с производством фосфорных минеральных удобрений.
2010

Назначение и применение результатов экспертных исследований в процессе доказывания по делам о незаконном получении кредита

Основной формой использования специальных экономических познаний в расследовании незаконного получения и нецелевого использования кредита является организация назначения и проведения судебных экспертиз.

Судебная экспертиза (от лат. яз. «expertus» - знающий по опыту, опытный; испытанный, изведанный) - это процессуальное действие, состоящее в проведении исследования, осуществляемого сведущим лицом по заданию следователя или суда в предусмотренном уголовно-процессуальном законом порядке, представленных ему объектов и других материалов с целью установления фактических данных, имеющих значение для дела, и даче заключения в установленной законом форме [1, c. 12].

Согласно п. 1 нормативного постановления № 16 Верховного суда Республики Казахстан «О судебной экспертизе по уголовным делам» от 26.11.2004 года «...экспертиза как специфическая процессуальная форма доказывания по уголовному делу назначается в случаях, когда фактические данные, имеющие значение для дела, могут быть получены только в результате исследования материалов дела, проводимого экспертом на основе специальных научных знаний» [2, c. 5].

В соответствии со ст. 4 Закона Республики Казахстан № 188-I «О судебной экспертизе» от 12.11.1997 года, производство судебной экспертизы может быть поручено:

а)     сотрудникам органов судебной экспертизы;

б)        лицам, осуществляющим судебно-экспертную деятельность на основании лицензии;

в)        в разовом порядке - иным лицам, обладающим специальными знаниями, которым суд поручил
производство экспертизы [3, c. 3].

Заключение эксперта - это представленные в предусмотренной УПК Республики Казахстан письменной форме выводы по вопросам, поставленным перед экспертом органом, ведущим уголовный процесс, или сторонами, основанные на результатах проведенного с использованием специальных научных знаний исследования объектов, указанных в ст. 248 УПК (ч. 1 ст. 120 УПК).

Эксперт обязан не разглашать сведения об обстоятельствах дела и иные сведения, ставшие ему известными в связи с производством экспертизы (ч. 5 ст. 83 УПК). Следователь предупреждает эксперта о недопустимости разглашения без его разрешения имеющихся в деле сведений, о чем от указанных лиц отбирается подписка с предупреждением об ответственности (ст. 205 УПК Республики Казахстан).

Вместе с постановлением о назначении экспертизы, следователь направляет эксперту объекты исследований, материалы уголовного дела, необходимые для проведения исследований, а также документы, содержащие сведения, относящиеся к предмету экспертизы. Причем, они могут включать в себя копии, ксерокопии, вторые и третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенные к материалам уголовного дела, при условии, если установлена их достаточность, относимость, допустимость и достоверность.

Если представленных материалов недостаточно для производства экспертизы, то эксперт вправе вернуть постановление без исполнения.

Исходя из того, что незаконное получение и нецелевое использование кредита является экономическим преступлением, поэтому в ходе его расследования первостепенное значение приобретает назначение и проведение экономических экспертиз.

Предмет судебно-экономической экспертизы составляют:

  • сведения о фактически совершенных хозяйственных операциях с участием организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц в определенный отчетный (налоговый) период;
  • отражение фактически совершенных хозяйственных операций предпринимательской деятельности в первичных учетных документах;
  • выполнение требований действующего законодательства при отражении фактически совершенных хозяйственных операций в бухгалтерском (налоговом) учете и отчетности, а также при исчислении и уплате налогов и сборов.

Основываясь на специальных научных знаниях, эксперты-экономисты могут:

  • установить и оценить признаки искажения информации, содержащейся в документах бухгалтерской отчетности;
  • определить возникшие негативные экономические явления (банкротство предприятия) и ситуации;
  • выявить степень их влияния на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности (получение прибыли).

Анализ уголовных дел, возбужденных по ст. 194 УК Республики Казахстан, показал, что следователем назначаются следующие виды судебно-экономических экспертиз:

  • судебно-бухгалтерская (48 %);
  • финансово-экономическая (42 %);
  • финансово-кредитная (6 %);
  • судебно-товароведческая (4 %).

Из вышеперечисленных видов экспертиз судебно-товароведческие и финансово-кредитные начали развиваться лишь в конце 90-х годов XX века, а до этого специальные знания экспертов в области экономики и финансов реализовывались в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы, которая в своем развитии прошла определенную эволюцию, обусловленную усложнением хозяйственной деятельности.

Исходя из специфики рассматриваемого нами преступления, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в целях:

  • установления платежеспособности заемщика;
  • возможности получения им кредита без использования законных способов;
  • выяснения комплекса других обстоятельств, к которым относятся проверка хода и порядка хозяйственных операций, проводимых предприятием-заемщиком, проверка достоверности выводов проведенных ревизий и т.п.

В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер исследует:

  • изъятые документы и материалы уголовного дела;
  • дает заключение о финансовом состоянии и хозяйственном положении предприятия-заемщика и по другим, поставленным перед ним вопросам.

При этом, он применяет те ли иные методы и приемы судебно-бухгалтерской экспертизы исходя из собственного усмотрения.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы бухгалтерского оформления (учетные регистры, финансовые отчеты), а также первичные документы.

В ряде случаев при даче заключения эксперты используют информацию из других материалов дела (протоколов допросов, протоколов осмотра и т.п.).

После принятия решения о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователю целесообразно проконсультироваться у квалифицированного специалиста по поводу целей экспертизы, формулировки вопросов, характера предоставленных материалов. Консультантом может быть, в частности, и будущий эксперт по делу.

При подготовке к назначению данной экспертизы следователь обязан:

  • произвести выемку первичных бухгалтерских документов и регистров, материалов документальных проверок и контроля;
  • изучить материалы проведенной документальной ревизии, и оценить, обратив внимание на их полноту, сопоставив с достоверными доказательствами по уголовному делу;
  • сформулировать подлежащие разрешению при производстве экспертизы вопросы с таким расчетом, чтобы они вытекали из материалов дела;
  • определить, какое экспертное учреждение или специалист в области бухгалтерского учета будет проводить экспертное исследование;
  • представить эксперту материалы документальной ревизии и другие бухгалтерские документы в качестве объектов нового исследования;
  • при необходимости ознакомить эксперта с показаниями тех лиц, кто имел непосредственное отношение к финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации.

При постановке вопросов эксперту-бухгалтеру, необходимо соблюдать ряд требований, в частности, недопустимыми признаются вопросы:

  • относящиеся к исключительной компетенции следователя (вопросы правового характера);
  • относящиеся к компетенции экспертов других специальностей (экономиста, товароведа, технолога);
  •  не требующие применения специальных исследований (вопросы справочного характера и т.д.). Целью данной экспертизы является проверка финансовой деятельности предприятия (организации) посредством:
  • определения реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
  • установления соответствия расходования бюджетных средств экономическим целям, предусмотренным правительственными программами;
  • установления размера нанесенного вреда и связано ли это со срывом выполнения программы, на которую выделены кредитные средства и т.п.

Объектами финансово-экономической экспертизы являются:

  • документы, отражающие финансово-кредитную деятельность заемщика и кредитора;
  • документы, отражающие бухгалтерскую (баланс и приложения к нему) и налоговую отчетность (налоговые декларации, расчеты по налогам);
  • договоры;
  • письменная корреспонденция о ходе финансовых операций;
  • лицензии по ведению определенного вида деятельности;
  • регистры бухгалтерского, аналитического и иных учетов (ведомости, журналы-ордера, главная книга) и т.п.

На разрешение эксперту-экономисту ставятся следующие вопросы:

  • насколько экономически обоснованными было расходование бюджетных средств на цели, не предусмотренные программами льготного целевого кредитования?
  • какова экономическая природа ущерба, причиненного государству в результате использования бюджетных ассигнований; из чего слагается этот ущерб, его виды и размеры?
  • какова доля бюджетных льготных кредитов, использованных не по назначению?
  • какова экономическая природа средств, полученных в виде дохода от нецелевого использования бюджетных ассигнований, правомерность использования этих доходов?
  • насколько экономически обоснованы обязательства заемщика о своевременном возврате кредита? [4,13].

Одним из видов финансово-экономической экспертизы, наиболее значимой и всесторонне раскрывающей обстоятельства совершенного незаконного получения и нецелевого использования кредита является финансово-кредитная экспертиза.

Основными экспертными задачами данной экспертизы являются:

  • Определение по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности заемщика его кредитоспособности на момент получения кредита.
  • Установление соответствия данных о финансовом состоянии и имущественном положении заемщика, предоставленных им в кредитное учреждение для получения кредита, данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности, представленной в налоговые органы и отчетностью, имеющейся непосредственно у заемщика.

Привлечение для исследования бухгалтерской отчетности, представленной в налоговые органы, обязательно, поскольку эта отчетность считается наиболее достоверной.

  • Определение, исходя из имущественного и финансового положения клиента на момент получения кредита, возможности возврата кредита в установленный договором срок.

Для решения этой задачи эксперт исследует кредитные договоры заемщика с другими банками и кредитными учреждениями, а также данные о кредиторской задолженности.

  • Обеспеченность полученного кредита имуществом или имущественными правами заемщика, в т.ч. переданными по документам в залог.
  • Наличие и качество гарантийных обязательств, представленных в обеспечение кредита.
  • Наличие и соблюдение утвержденного плана амортизации кредита.

План амортизации, т.е. погашения кредита, является очень важным документом, т.к. он подтверждает намерение заемщика погасить задолженность по полученному кредиту.

  • Правильность оформления кредита.

Судебно-товароведческая экспертиза по рассматриваемой категории уголовных дел проводится в тех случаях, когда:

  • обвиняемые за счет незаконно полученных кредитных средств приобретают различные дорогостоящие вещи либо открывают собственное производство;
  • при сокрытии нецелевого использования кредита необходимо выявить искажение количественных, качественных и стоимостных характеристик товаров (материалов).

Судебно-товароведческая экспертиза проводится с целью определения:

  • качества товаров;
  • способов изготовления;
  • соответствия отраслевым стандартам;
  • причин порчи и убыли;
  • размеров уценки.

Перед назначением судебно-товароведческой экспертизы следователь должен осмотреть производственные, складские, товарные и иные помещения, а при необходимости отобрать пробы с участием специалиста.

При назначении судебно-товароведческой экспертизы в распоряжение эксперта представляется:

  • протокол изъятия объектов исследования;
  • документы, фиксирующие качественные и количественные показатели объектов исследования;
  • образцы-эталоны;
  • сравнительные образцы;
  • техническую и бухгалтерскую документацию.

Эксперт-товаровед подвергает исследованию товар, упаковку (тару), документы, фиксирующие их количественные характеристики, условия транспортировки и хранения. Перед экспертом-товароведом можно поставить следующие вопросы:

  • каким предприятием изготовлен данный товар?
  • изготовлен ли товар предприятием, образцы продукции которого представлены?
  • каково время изготовления данной продукции?
  • соответствует ли наименование, артикул и качество товаров данным, указанным в представленном документе?
  • какова средняя рыночная или розничная цена данного товара?

Выводы судебно-товароведческой экспертизы должны быть тщательным образом проанализированы и оценены следователем.

В некоторых случаях у следователя может возникнуть необходимость в использовании нескольких отраслей экономических знаний, т.е. в назначении и проведении комплексной экономической экспертизы. Назначение комплексной экономической экспертизы позволяет значительно сократить сроки расследования уголовного дела, а также провести наиболее всестороннее экспертное исследование.

В соответствии со ст. 273 УПК Республики Казахстан, признав, что все следственные действия по уголовному делу произведены, а собранные доказательства достаточны для составления обвинительного заключения, следователь уведомляет об этом обвиняемого и разъясняет ему его право, предусмотренное ст. 69 УПК и ст. 275 УПК на ознакомление со всеми материалами уголовного дела.

После ознакомления с материалами уголовного дела участников предварительного расследования (потерпевшего и его представителя, обвиняемого и его защитника), следователь составляет обвинительное заключение и направляет материалы уголовного дела прокурору (ст. 280 УПК Республики Казахстан).

Таким образом, проведенное диссертантом исследование направлено на разработку методических рекомендаций и предложений, применение которых на практике будет способствовать повышению эффективности расследования экономических преступлений, в т.ч. незаконного получения и нецелевого использования кредита.

 

Литература

  1. Россинская Е.Р. Криминалистика. Вопросы и ответы. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 267 с.
  2. Нормативное постановление № 16 Верховного суда Республики Казахстан «О судебной экспертизе по уголовным делам» от 26.11.2004 года // Юридическая газета. - 10.12.2004. -C.
  3. Закон Республики Казахстан № 188-I «О судебной экспертизе» от 12.11.1997 года // Казахстанская правда. - 20.11.1997. -C.
  4. Ахметбеков А. Расследование посягательств на целевые бюджетные кредиты // Фемида. - Алматы, 2003. - № 2. -C.

Разделы знаний

Архитектура

Научные статьи по Архитектуре

Биология

Научные статьи по биологии 

Военное дело

Научные статьи по военному делу

Востоковедение

Научные статьи по востоковедению

География

Научные статьи по географии

Журналистика

Научные статьи по журналистике

Инженерное дело

Научные статьи по инженерному делу

Информатика

Научные статьи по информатике

История

Научные статьи по истории, историографии, источниковедению, международным отношениям и пр.

Культурология

Научные статьи по культурологии

Литература

Литература. Литературоведение. Анализ произведений русской, казахской и зарубежной литературы. В данном разделе вы можете найти анализ рассказов Мухтара Ауэзова, описание творческой деятельности Уильяма Шекспира, анализ взглядов исследователей детского фольклора.  

Математика

Научные статьи о математике

Медицина

Научные статьи о медицине Казахстана

Международные отношения

Научные статьи посвященные международным отношениям

Педагогика

Научные статьи по педагогике, воспитанию, образованию

Политика

Научные статьи посвященные политике

Политология

Научные статьи по дисциплине Политология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Психология

В разделе "Психология" вы найдете публикации, статьи и доклады по научной и практической психологии, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. В своих работах авторы делают обзоры теорий различных психологических направлений и школ, описывают результаты исследований, приводят примеры методик и техник диагностики, а также дают свои рекомендации в различных вопросах психологии человека. Этот раздел подойдет для тех, кто интересуется последними исследованиями в области научной психологии. Здесь вы найдете материалы по психологии личности, психологии разивития, социальной и возрастной психологии и другим отраслям психологии.  

Религиоведение

Научные статьи по дисциплине Религиоведение опубликованные в Казахстанских научных журналах

Сельское хозяйство

Научные статьи по дисциплине Сельское хозяйство опубликованные в Казахстанских научных журналах

Социология

Научные статьи по дисциплине Социология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Технические науки

Научные статьи по техническим наукам опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физика

Научные статьи по дисциплине Физика опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физическая культура

Научные статьи по дисциплине Физическая культура опубликованные в Казахстанских научных журналах

Филология

Научные статьи по дисциплине Филология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Философия

Научные статьи по дисциплине Философия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Химия

Научные статьи по дисциплине Химия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Экология

Данный раздел посвящен экологии человека. Здесь вы найдете статьи и доклады об экологических проблемах в Казахстане, охране природы и защите окружающей среды, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. Авторы рассматривают такие вопросы экологии, как последствия испытаний на Чернобыльском и Семипалатинском полигонах, "зеленая экономика", экологическая безопасность продуктов питания, питьевая вода и природные ресурсы Казахстана. Раздел будет полезен тем, кто интересуется современным состоянием экологии Казахстана, а также последними разработками ученых в данном направлении науки.  

Экономика

Научные статьи по экономике, менеджменту, маркетингу, бухгалтерскому учету, аудиту, оценке недвижимости и пр.

Этнология

Научные статьи по Этнологии опубликованные в Казахстане

Юриспруденция

Раздел посвящен государству и праву, юридической науке, современным проблемам международного права, обзору действующих законов Республики Казахстан Здесь опубликованы статьи из научных журналов и сборников по следующим темам: международное право, государственное право, уголовное право, гражданское право, а также основные тенденции развития национальной правовой системы.