Теоретические аспекты ценообразования

Процесс формирования цены в рыночных условиях складывается по следующей схеме: цена производителя товара (затраты на производство и необходимая прибыль) плюс издержки обращения (затраты и прибыль оптового посредника и розничного посредника). 

Цены на товары в Казахстане определяются субъектами торговой деятельности самостоятельно. Когда производитель повышает свою цену, соответственно, это уже и в   рознице    отражается.    Поэтому   в ценообразовании    большую    роль играют и оптовики, и поставщики — все это входит в систему ценообразования конечной продукции. Каждый игрок влияет на цену в той или иной мере. Также необходимо сказать и о том, что на ценовую политику конечного продукта влияет стоимость сырья, используемого для его производства. То есть отечественные производители, работающие с зарубежным сырьем, будут вынуждены повысить стоимость своих товаров. К тому же, Казахстан может самостоятельно обеспечить покупательские потребности только наполовину, остальной рынок занимает иностранная продукция [1].

Теоретически прибыль каждого из звеньев зависит от общих затрат и баланса спроса и предложения. В этих условиях происходит формирование цены с включением каждого звена в процесс ценообразования. Посредники являются связующим звеном между производителем и потребителем, имеющие главную цель – повысить экономическую выгоду от осуществления сделки. Вместе с тем, посредники зачастую лучше знают рынок, находятся ближе к покупателю, а это позволяет реализовывать товар на более благоприятных для продавца условиях. Вследствие оперативности сбыта товаров растет экономичность сделки, несмотря на расходы по оплате вознаграждения посредникам, что способствует увеличению прибыли продавца за счет ускоренного оборота его капитала.

Привлечение посредников повышает конкурентоспособность товаров за счет уменьшения сроков транспортировки, складирования, лучших условий складирования и хранения товаров, предпродажной обработки и технического обслуживания в течение всего времени, комплектации изделий в соответствии с необходимыми требованиями в стране сбыта.

В условиях развитого рынка сбалансированность экономики достигается не только под воздействием рыночных регуляторов, но и путем проведения экономически обоснованной государственной политики, в том числе и ценовой политики, учитывающей национальные интересы [2].

Вместе с тем, необходимым условием практически для всех экономических процессов является, прежде всего, правильно установленная и эффективно действующая система ценообразования.

На законодательном уровне в Казахстане определены методы определения рыночной цены в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании». Закон регулирует общественные отношения, возникающие при трансфертном ценообразовании, в целях предотвращения потерь государственного дохода в международных деловых операциях и сделках, связанных с международными деловыми операциями. Трансфертная цена (трансфертное ценообразование) - цена, которая формируется между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся рыночной цены с учетом диапазона цен при совершении сделок между независимыми сторонами, подлежащая контролю в соответствии с вышеуказанным Законом.

В целях определения рыночной цены используется один из следующих методов:

1. метод сопоставимой неконтролируемой цены;
2. метод "затраты плюс";
3. метод цены последующей реализации; 
4. метод распределения прибыли;
5. метод чистой прибыли.

Метод сопоставимой неконтролируемой цены применяется путем сравнения цены сделки на товары (работы, услуги) с рыночной ценой с учетом диапазона цен по идентичным (а при их отсутствии - однородным) товарам (работам, услугам) в сопоставимых экономических условиях. При определении рыночной цены товара (работы, услуги) учитывается информация о ценах на товары (работы, услуги) на момент реализации этого товара (работы, услуги).

В случае, если условиями контракта на реализацию товаров (работ, услуг) предусмотрено применение котировального периода, то цена на биржевые товары, а также на не биржевые товары, цены на которые привязаны к  котировкам на биржевые товары, определяется как среднеарифметическое значение любой из публикуемых в одном источнике информации ежедневных котировок на товары (работы, услуги) за котировальный период с учетом дифференциала.

Среднеарифметическое значение котировок цен за котировальный период определяется по следующей формуле:

 где:

S - среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) за котировальный период;

Р1, Р2,..., Рn - среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение котировального периода;

n - количество дней в котировальном периоде, за которые опубликованы котировки цен.

Среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) за котировальный период определяется по формуле:

Рn - среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу);

Сn1 - низшее значение (min) ежедневной котировки цены на соответствующий товар (работу, услугу);

Сn2 - высшее значение (max) ежедневной котировки цены на соответствующий товар (работу, услугу).

При отсутствии минимальных и максимальных значений котировок цен за день за среднеарифметическое значение принимается фактическое значение котировки за соответствующий день.

• Метод цены последующей реализации - метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как разность между ценой, по которой такие товары (работы, услуги) реализованы покупателем при последующей реализации (перепродаже), и подтверждаемыми затратами (расходами), понесенными покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары (работы, услуги), а также его маржой. При этом маржа должна соответствовать диапазону маржи.
• Рентабельность для данной сферы деятельности определяется на основании данных органов государственной статистики Республики Казахстан, органов государственных доходов и других источников информации.
• При использовании метода "затраты плюс" рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как сумма произведенных затрат (расходов) и наценки.
• Для определения затрат (расходов) учитываются затраты (расходы) на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров (работ, услуг), затраты (расходы) по транспортировке, хранению, страхованию и иные затраты (расходы). Наценка определяется таким образом, чтобы обеспечить средний диапазон сложившихся для данной сферы деятельности норм рентабельности, который    рассчитывается      исходя    из    диапазона    норм    рентабельности    в сопоставимых экономических условиях.
• Метод "затраты плюс".
• Метод распределения прибыли определяет прибыль от сделки, которая должна быть распределена между участниками сделки. Такая прибыль распределяется между участниками сделки в соответствии с экономическим обоснованием, функциональным анализом, соглашениями, принятыми в соответствии с принципом "вытянутой руки" и на основе прибыли, которую получили бы эти компании, если бы они были независимыми.
• Метод чистой прибыли основывается на определении чистого дохода, который получили бы от этой сделки независимые стороны в сопоставимых экономических условиях.

Чистый доход определяется с учетом одного из следующих показателей, которые сформировались по данным бухгалтерского учета:

• остаточная стоимость активов;
• объем реализации;
• затраты [3].

Мировая рыночная цена определяется из официально признанных источников информации, утверждаемых Постановлением  Правительства РК от  12.03.09 №   292 «Перечень официально признанных источников информации о рыночных ценах». Помимо цен на нефть, нефтепродукты, металлы, газ и другие полезные ископаемые и продукты их переработки, утверждаются в данном перечне источники информации и о рыночных ценах на зерновые, масличные культуры, муку.

Источниками информации являются журналы и информационные интернет - ресурсы     таких     стран,     как     Великобритания,     Россия,     Казахстан:    журнал «ЦенаДайджест», бюллетень «Ценовая   информация»   -   приложение   к     журналу «Цена Дайджест», журнал «АПК-Информ», доступ к материалам сайта www.apk- infor m.com,   журналы   «AgrimarketWeekly»,   «Агродень»,   «Новости   агрорынка», «Масличный рынок»  (Информационное агентство «АПК-Информ», Россия), обзор рынка зерна (Зерновой Союз Казахстана) [4].

Необходимо отметить, что в настоящее время, в период глобального мирового кризиса не только экономических, но и геополитических процессов, выявляются фундаментальные недостатки действующей глобальной экономической системы:

• опережающее развитие финансовой сферы по сравнению с реальным сектором экономики, из-за чего деньги поступают не в производство, а в спекуляции на мировых финансовых рынках;
• искаженная система инвестиционных критериев;
• перекредитованность хозяйствующих субъектов и домохозяйств, и растущие затруднения с обслуживанием чрезмерных долгов, что периодически приводит к банкротствам;
• деформация ценообразования на сырье.

По мере возрастания биржевого оборота в международной торговле цены на сырье отрываются от таких фундаментальных основ, как себестоимость, спрос и предложение. Сырьевые цены больше стали зависеть от количества  денег на мировых финансовых рынках и настроениях спекулятивных инвесторов.

Рассмотрим отчет консалтинговой компании RBB Economics. «Определение справедливых рыночных цен: комментарий на методологию ФАС России» от 21 января 2013 г., в котором российский антимонопольный орган предполагает использование различных способов определения «справедливой» цены,  в зависимости от типа исследуемого рынка. В частности, рассматриваются три возможных типа рынков:

1. Экспортно-ориентированный рынок.
2. Импортно-ориентированный рынок.
3. Сбалансированный рынок.

На всех трех типах рынков «справедливые» цены определенным образом соотносятся со средней ценой на неком сопоставимом (например, мировом) рынке, с учетом соответствующих транспортных и иных расходов. Схематично, механизм определения справедливых цен показан на рисунке5 ниже. Пунктирная линия отражает цену сопоставимого рынка. Красной и синей линиями условно показаны, соответственно, цены импортно- и экспортно-ориентированного российских рынков. Из данного сравнения следует важный вывод: при прочих равных условиях, справедливые цены на экспортно-ориентированном рынке всегда ниже, чем на импортно-ориентированном рынке. Цены на сбалансированном рынке находятся между этими двумя крайними значениями и должны примерно соответствовать ценам сопоставимых рынков.

Экспортно-ориентированный рынок.

Исходной предпосылкой ФАС России для данного случая служат два предположения. Во-первых, в территориальных границах РФ действует небольшое количество поставщиков, общее положение которых может попадать под состояние коллективного доминирования. Во-вторых, емкость внутреннего рынка значительно меньше совокупного объема производимого товара. Как  результат, доля экспорта в совокупном объеме реализации – существенна. Для таких экспортно- ориентированных   рынков   Метод   ФАС   предусматривает   два    способа    расчета «справедливых» цен:

1. Метод обратного расчета или «нетбэк минус», который берет за основу некий индекс мировых цен и определенным образом корректирует его на величину транспортных и логистических затрат.
2. Метод экспортной альтернативы или «средневзвешенных цен», который основан на фактических экспортных ценах российских производителей.

Оба метода являются вариацией одной и той же логики. По мнению антимонопольного органа, «справедливая» цена в РФ не должна превышать уровень цены, по которому российские экспортеры могут поставлять (или уже поставляют) свой товар на мировой рынок. Это предположение базируется на экономической концепции «альтернативных» издержек и в определенных случаях может быть правомерно. Однако данный подход не принимает во внимание множество факторов, которые на практике существенно искажали бы результаты анализа. По нашему мнению, «механическое» применение этих методов способно породить неожиданные негативные эффекты, от которых могут пострадать конечные потребители, чьи интересы ФАС России как раз и должна защищать.

Метод обратного расчета или «нетбэк минус»

Метод обратного расчета рекомендуется применять, когда количество пунктов отгрузки товара, а также и количество направлений экспортных поставок относительно невелико. Данный способ предполагает, что «справедливая» цена для потребителей может быть определена с помощью цены на тот же товар на сопоставимом (например, мировом) рынке с развитой конкурентной средой, при наличии независимых биржевых индикаторов цен для такого рынка.

После определения «базовой» цены, из неѐ необходимо вычесть все издержки, связанные с доставкой товара из РФ на мировой рынок (т.е. усредненный уровень транспортных и логистических затрат, таможенные пошлины и проч.). В случае если имеют место различия в качестве между товарами, обращающимися на территории РФ и на мировом рынке, необходимо применять поправочный коэффициент к мировой цене.

В результате, «справедливая» цена, Ц, рассчитывается по следующей формуле: Ц = I ∙ k – L – П, где I – рыночный индикатор в зоне активного потребления товара на мировом рынке; k – поправочный коэффициент, отражающий различия в качестве;  L – средняя величина фактических логистических расходов; П– экспортная таможенная пошлина на товар.

Резюмируя   вышесказанное,   метод   обратного   отсчета   подразумевает,   что «справедливая» цена для потребителей – это цена поставки экспортерами на некий единый мировой рынок по мировой цене, но за вычетом соответствующих логистических и таможенных расходов.

Метод экспортной альтернативы или «средневзвешенных цен»

Метод экспортной альтернативы рекомендуется применять, когда поставка товаров на экспорт осуществляется из множества различных пунктов, в разных направлениях, которые могут меняться с течением времени. В таких случаях предполагается, что «справедливая» цена для российских  потребителей, определяется как средняя цена по всем поставкам на экспорт. При этом,  учитывая, что экспортные цены и объѐмы поставок по разным направлениям могут значимо отличаться между собой, Метод ФАС предполагает  использование средневзвешенных цен.

В результате, «справедливая» цена, Ц, рассчитывается по следующей формуле:

Ц = (p1∙q1 + p2∙q2 + … +pn∙qn)/ (q1 + q2 + … + qn),где 

q1, q2,…qn – объѐмы поставок по направлениям 1, 2,….,n;

p1, p2,…pn – средние цены поставок по этим же направлениям.

Как видно из приведенной выше формулы «справедливой» цены, в отличие от способа «нетбэк минус», метод экспортной альтернативы не зависит от наличия каких-либо биржевых индикаторов или индексов мировых цен. Для  применения этого метода достаточно знать всего лишь фактические цены и объемы продаж исследуемого хозяйствующего субъекта.

Импортно-ориентированный рынок.

Данный подход ФАС России предлагает применять, когда в совокупности удовлетворяются два следующих условия. Во-первых, внутренний спрос в РФ превышает внутреннее предложение; другими словами, если значительная часть спроса (20-30% и более) удовлетворяется с помощью импорта. Во-вторых, величина транспортных расходов является несущественной по сравнению с себестоимостью производства товара.

В таких случаях исчисление «справедливой» цены, которую российские производители  могут  устанавливать  для  внутреннего  рынка,  основано  на   логике «нетбэк плюс». По аналогии с методом «нетбэк минус» для экспортно- ориентированного рынка за базис необходимо взять цену на исследуемый товар на мировом рынке с развитой конкурентной средой или соответствующий биржевой индикатор.

После определения «базовой» цены, к последней необходимо добавить все издержки, связанные с доставкой товара в РФ (т.е. усредненный уровень транспортных и логистических затрат, таможенные пошлины и проч.). В случае если имеют место различия в качестве между товарами, обращающимися на территории РФ и на мировом рынке, необходимо применять поправочный коэффициент к мировой цене.

В результате, «справедливая» цена, Ц, рассчитывается по следующей формуле:

Ц = I ∙ k + L + П, где I – рыночный индикатор в зоне активного потребления товара на мировом рынке; k – поправочный коэффициент, отражающий различия в качестве; L – средняя величина фактических логистических расходов; П– импортная (ввозная) таможенная пошлина на товар.

Таким образом, единственное различие между методом «нетбэк минус», который предлагается для экспортно-ориентированных рынков, и «нетбэк плюс», использование которого адвокатируется для импортно-ориентированных рынков, кроется в отношении, транспортных, логистических и таможенных расходов. В первом случае все эти расходы необходимо отнимать, а во втором случае прибавлять к базовой (или мировой) цене на исследуемый товар.

Как обсуждалось выше, «справедливая» для товара, поставляемого на экспорт, зависит от того, на каких условиях российские экспортеры могут отправлять товар на мировой рынок. В случае же импортно-ориентированного рынка, Метод ФАС предполагает, что «справедливой» является та цена, по которой данный товар в принципе может быть доставлен (импортирован) с мирового рынка в РФ.

Сбалансированный рынок.

Если объемы импорта и экспорта незначительны, такой рынок можно считать сбалансированным. В этом случае метод ФАС предлагает использовать как индикатор «справедливой» цены уровень цен на сопоставимых конкурентных рынках без какой-либо коррекции на логистические затраты. Другими словами, предполагается, что обоснованные цены в РФ должны соответствовать мировым ценам на выбранных рынках.

В результате, «справедливая» цена, Ц, рассчитывается по следующей формуле: 

Ц = I, где I – рыночный индикатор в зоне активного потребления товара на мировом рынке.

Важно отметить, что в предложенной выше формуле отсутствует поправочный коэффициент k, который использовался для методов «нетбэк минус» и «нетбэк плюс» [5].

Обобщая вышесказанное, для сбалансированных рынков ФАС России считает, что цена товара, доставленного до предприятий российских потребителей, не должна превышать цену товара, доставленного до потребителя на сопоставимом рынке с развитой конкурентной средой.

В рамках развивающейся региональной интеграции необходимо скоординировать действия и законодательные нормы и правила ценовой политики стран ЕАЭС, чтобы сбалансировано формировались торговые балансы стран - участниц.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Таскужина, Римма      Продовольственный      кризис      в России      затронет и казахстанцев [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://news.mail.ru/inworld/kaza khsta n/economics . – Данные соответствуют на 03. 2015.
2. Хохолкова, А.А. Государственная ценовая политика в современных условиях и конкурентоспособность России: автореф. дисс / А.А. Хохолкова. –– М: Рос. экон. ун-т им. Г. В. Плеханова, 2014. – 151 с.
3. О трансфертном ценообразовании: Закон РК [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://online.za ko n.kz/Docume nt/?doc_id=30194061. – Данные соответствуют на 03.2015.
4. Об утверждении Перечня официально признанных источников информации о рыночных ценах (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.2012 г.): Постановление Правительства Республики Казахстан от 12 марта 2009 года №      292      [Электронный      ресурс].      –      Режим     доступа:                        – http://online.zakon.kz/doc ume nt/?doc_id=30393537. – Данные соответствуют на 12.03.15.
5. Определение справедливых рыночных цен: Отчет консалтинговой компании RBB Economics; комментарий на методологию ФАС РФ от 21 января 2013 г. [Электронный ресурс].                  –                  Режим                  доступа: http://www.rbbecon.com/downloads/2013/01/RBB-comme nts-on-the-FAS-pricing- proposal-21 -Jan-2013.pdf. – Данные соответствуют на 11.03.2015.