Другие статьи

Цель нашей работы - изучение аминокислотного и минерального состава травы чертополоха поникшего
2010

Слово «этика» произошло от греческого «ethos», что в переводе означает обычай, нрав. Нравы и обычаи наших предков и составляли их нравственность, общепринятые нормы поведения.
2010

Артериальная гипертензия (АГ) является важнейшей медико-социальной проблемой. У 30% взрослого населения развитых стран мира определяется повышенный уровень артериального давления (АД) и у 12-15 % - наблюдается стойкая артериальная гипертензия
2010

Целью нашего исследования явилось определение эффективности применения препарата «Гинолакт» для лечения ВД у беременных.
2010

Целью нашего исследования явилось изучение эффективности и безопасности препарата лазолван 30мг у амбулаторных больных с ХОБЛ.
2010

Деформирующий остеоартроз (ДОА) в настоящее время является наиболее распространенным дегенеративно-дистрофическим заболеванием суставов, которым страдают не менее 20% населения земного шара.
2010

Целью работы явилась оценка анальгетической эффективности препарата Кетанов (кеторолак трометамин), у хирургических больных в послеоперационном периоде и возможности уменьшения использования наркотических анальгетиков.
2010

Для более объективного подтверждения мембранно-стабилизирующего влияния карбамезапина и ламиктала нами оценивались перекисная и механическая стойкости эритроцитов у больных эпилепсией
2010

Нами было проведено клинико-нейропсихологическое обследование 250 больных с ХИСФ (работающих в фосфорном производстве Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции)
2010


C использованием разработанных алгоритмов и моделей был произведен анализ ситуации в системе здравоохранения биогеохимической провинции. Рассчитаны интегрированные показатели здоровья
2010

Специфические особенности Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции связаны с производством фосфорных минеральных удобрений.
2010

Особенности организации внутреннего контроля в коммерческих банках 

Эффективная система внутреннего контроля является важным компонентом управления банком и основой безопасности и устойчивости банковских операций, осуществления долгосрочных целей в области рентабельности, обеспечения надежной системы финансовой и управленческой информации.

В рыночной экономике основными вопросами развития общества являются не только процессы производства и обращения, но и проблемы организации эффективного контроля во всех сферах. По- этому в банковской системе большое значение уделяется вопросам формирования и функционирования систем внутреннего контроля, наличие которых в коммерческих банках считается необходимым эле- ментом успешного бизнеса.

Для создания эффективной системы внутреннего контроля необходимо организовать процесс управления рисками в допустимых пределах, охватывающий внутренние и внешние риски, присущие деятельности каждого банка, таким образом, чтобы обеспечить разумные гарантии достижения постав- ленных целей и задач. Следовательно, системы внутреннего контроля должны соответствовать при- роде, сложности и рискам, сопутствующим банковской деятельности, своевременно реагировать на изменения условий внутри и вне банка.

В современных условиях внутренний контроль основывается на принципах Комитета спонсорских организаций Комиссии Трэдуэйя (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission – COSO) в Интегрированной концепции внутреннего контроля (Internal Control – Integrated Framework). Данная концепция играет важную роль для субъектов экономики, так как в ней изложены основные понятия и ключевые элементы внутреннего контроля и отмечается особая роль ответственности руководства организации за его состояние.

Согласно модели COSO, «внутренний контроль – это процесс, встроенный в текущую деятельность любой организации, осуществляемый ее руководителями и всеми сотрудниками для достижения триады целей: производственная и финансовая эффективность (операционные цели), достоверность финансовой и управленческой информации (информационные цели), соблюдение установленных требований (комлаенс-цели)» [1].

Базельский комитет по банковскому надзору (Базельский комитет) является одним из наиболее последовательных институтов в применении концепции COSO. В 1998 г. Базельским комитетом был выпущен документ «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», где указано,   что необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения стабильности финансовой системы является система внутреннего контроля. Три основные цели, к достижению которых должна стремиться кредитная организация при создании внутреннего контроля, совпадают с теми, что сформулированы в концепции COSO. Для достижения надлежащего внутреннего контроля в кредитных организациях Базельским комитетом предложено 13 принципов, и эти принципы сгруппированы в пяти разделах, совпадающих с предложенными COSO, и в одной специфической категории – оценке состояния системы внутреннего контроля органами банковского надзора.

Следует также отметить, что в августе 2001 г. Базельским комитетом были подготовлены рекомендации «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения регулирующих органов и аудиторов», где во вступлении подчеркивается, что надлежащий внутренний контроль в банках должен дополняться эффективной службой внутреннего аудита, независимым образом оценивающей контрольные системы в организации.

Базельский комитет по банковскому надзору под внутренним контролем понимает процесс, осу- ществляемый советом директоров, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней кредитной организации. Подразумевается, что это не просто процедура или политика, которая выпол- няется в определённый момент, а постоянно осуществляемый процесс на всех уровнях банка. Совет директоров и старшие должностные лица несут ответственность за формирование соответствующих традиций в целях содействия выполнению мер внутреннего контроля, а также за мониторинг его эф- фективности на непрерывной основе. Однако в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник кредитной организации.

В 2004 г. в дополнение к принципам внутреннего контроля COSO издана Концепция управления рисками предприятия. Согласно концепции для создания эффективной системы внутреннего контроля необходимо организовать процесс управления рисками в пределах уровня их допустимости, охватывающий внутренние и внешние риски, присущие деятельности каждой организации, таким образом, чтобы обеспечить разумные гарантии достижения поставленных целей и задач.

В пункте 7 главы 1 Инструкции АФН РК 359 дается следующее определение: «система внутренне- го контроля – совокупность процедур и политик внутреннего контроля, обеспечивающих реализацию банком долгосрочных целей рентабельности и поддержания надежной системы финансовой и управ- ленческой отчетности, способствующей соблюдению законодательства Республики Казахстан и нор- мативных правовых актов уполномоченного органа, политики банка, внутренних правил и процедур, снижению риска убытков или репутации банка» [2].

Появление данного документа объясняется, во-первых, негативными тенденциями в банковском секторе страны, во многом вызванными отсутствием высококачественной и высокоорганизованной си- стемы управления в коммерческих банках, и, во-вторых, рекомендациями международных финансовых и правовых институтов.

В связи с выходом данного документа для всех коммерческих банков стали актуальны вопросы организации системы внутреннего контроля, создания и функционирования службы внутреннего кон- троля.

На наш взгляд, система внутреннего контроля это комплекс мер и мероприятий, которые реализуется работниками на каждом уровне банка с помощью информационного обеспечения и направленных на принятие эффективных управленческих решений и адекватную оценку банковских рисков с целью минимизации потерь, возникающих в процессе банковской деятельности.

Значение внутреннего контроля заключается в том, что при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов банка. Таким образом, внутренний контроль охватывает все сферы деятельности и направлен на повышение эффективности управления банком.

Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во мно- гом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской систе- мы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего кон- троля в банках, являются не только Инструкция АФН РК 359 от 30 сентября 2005 года «О требованиях к наличию систем управления рисками и внутреннего контроля в банках второго уровня» и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по бан- ковскому надзору и регулированию.

Процесс внутреннего контроля должен способствовать:

  • соответствию деятельности кредиткой организации плану ее развития: все сотрудники должны действовать эффективно и добросовестно для достижения поставленных целей, не допуская неоправданных издержек и не ставя прочие интересы выше интересов банка. Мероприятия по осуществлению контроля наиболее эффективны тогда, когда они рассматриваются руководите- лями и всеми остальными сотрудниками как составная часть повседневной деятельности, а не дополнение к ней;
  • достоверности, полноте и своевременности финансовой и управленческой информации;
  • соблюдению действующего законодательства.

На наш взгляд, в связи с принятием Закона РК от 28 августа 2009 года № 191-IV «О противо- действии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию тер- роризма» целью внутреннего контроля также является исключение возможностей вовлечения   банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе предотвращение и выявление финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финан- сированием террористической деятельности, а также своевременное представление в соответствии с законодательством РК сведений в государственные органы. Таким образом, целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение эффективного осуществления финансово-хозяй- ственной деятельности, управления активами и пассивами, поддержания рисков на уровне, не угрожа- ющем интересам акционеров и клиентов банка, и других требований, определенных нормативными документами НБ РК.

По мнению Д. Малыхина, А. Тихомирова «основными целями службы внутреннего контроля по традиции являются обнаружение нарушений регламентов и правил и выявление нарушивших режим» [3, с. 23].

Основные цели внутреннего контроля нами более подробно представлены на рисунке 1.

 Основные цели внутреннего контроля

Рисунок 1 Основные цели внутреннего контроля Примечание: разработан автором.

Исходя из поставленной цели главной задачей системы внутреннего контроля является разработка комплекса мер, позволяющих соблюсти интересы банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства РК, нормативных актов и иных нормативных документов НБ РК, внутренних требований банка и общих стандартов профессиональной деятельности. 

Второй составляющей этой задачи явилось урегулирование конфликтов интересов, обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком опе- раций, а также минимизация всех видов рисков банковской деятельности.

Банк принимает необходимые меры по совершенствованию внутреннего контроля для обеспечения его эффективного функционирования, в том числе с учетом меняющихся внутренних и внешних факторов, оказывающих воздействие на деятельность банка. Периодичность осуществления наблюдения за различными видами деятельности банка определяется исходя из связанных с ними банковских рисков, частоты и характера изменений, происходящих в направлениях деятельности банка. Результаты рассмотрения документируются и доводятся до сведения соответствующих руководителей банка (его подразделений).

Внутренний контроль, по нашему мнению, должен быть нацелен на обеспечение эффективности и действенности осуществляемых банком операций при использовании своих активов и других ресурсов, а также защиту банка от потерь. Процесс внутреннего контроля должен способствовать тому, чтобы все сотрудники банка действовали эффективно и добросовестно для достижения поставленных ею целей, не допуская непреднамеренных или неоправданных издержек и не ставя прочие интересы (такие, как интересы сослуживцев, партнеров или клиентов) выше интересов банка.

Руководство коммерческих банков в настоящее время уделяет постоянное внимание развитию эф- фективной системы внутреннего контроля. Подразделением, ответственным за создание, мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего контроля, является существующая в каждом коммер- ческом банке служба внутреннего контроля. Постоянный мониторинг системы внутреннего контроля способствует её развитию и совершенствованию.

Мониторинг системы внутреннего контроля банка, по нашему мнению, должен осуществляться на постоянной основе и порядок осуществления мониторинга системы внутреннего контроля банка (ме- тодики, правила, периодичность, порядок рассмотрения результатов мониторинга и т.д.) определяться во внутренних документах банка.

 

ЛИТЕРАТУРА

  1. Интегрированная концепция внутреннего контроля (Internal ControlIntegrated Framework). Комитет спонсорских организаций Комиссии Трэдуэйя (COSO), 1992.
  2. Инструкция АФН РК №359 от 30 сентября 2005 года «О требованиях к наличию систем управления рисками и внутреннего контроля в банках второго уровня».
  3. Малыхин Д., Тихомиров А. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках //Бухгалтерия и банки. – 2004. – №10. – С. 21-26.

Разделы знаний

Архитектура

Научные статьи по Архитектуре

Биология

Научные статьи по биологии 

Военное дело

Научные статьи по военному делу

Востоковедение

Научные статьи по востоковедению

География

Научные статьи по географии

Журналистика

Научные статьи по журналистике

Инженерное дело

Научные статьи по инженерному делу

Информатика

Научные статьи по информатике

История

Научные статьи по истории, историографии, источниковедению, международным отношениям и пр.

Культурология

Научные статьи по культурологии

Литература

Литература. Литературоведение. Анализ произведений русской, казахской и зарубежной литературы. В данном разделе вы можете найти анализ рассказов Мухтара Ауэзова, описание творческой деятельности Уильяма Шекспира, анализ взглядов исследователей детского фольклора.  

Математика

Научные статьи о математике

Медицина

Научные статьи о медицине Казахстана

Международные отношения

Научные статьи посвященные международным отношениям

Педагогика

Научные статьи по педагогике, воспитанию, образованию

Политика

Научные статьи посвященные политике

Политология

Научные статьи по дисциплине Политология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Психология

В разделе "Психология" вы найдете публикации, статьи и доклады по научной и практической психологии, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. В своих работах авторы делают обзоры теорий различных психологических направлений и школ, описывают результаты исследований, приводят примеры методик и техник диагностики, а также дают свои рекомендации в различных вопросах психологии человека. Этот раздел подойдет для тех, кто интересуется последними исследованиями в области научной психологии. Здесь вы найдете материалы по психологии личности, психологии разивития, социальной и возрастной психологии и другим отраслям психологии.  

Религиоведение

Научные статьи по дисциплине Религиоведение опубликованные в Казахстанских научных журналах

Сельское хозяйство

Научные статьи по дисциплине Сельское хозяйство опубликованные в Казахстанских научных журналах

Социология

Научные статьи по дисциплине Социология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Технические науки

Научные статьи по техническим наукам опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физика

Научные статьи по дисциплине Физика опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физическая культура

Научные статьи по дисциплине Физическая культура опубликованные в Казахстанских научных журналах

Филология

Научные статьи по дисциплине Филология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Философия

Научные статьи по дисциплине Философия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Химия

Научные статьи по дисциплине Химия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Экология

Данный раздел посвящен экологии человека. Здесь вы найдете статьи и доклады об экологических проблемах в Казахстане, охране природы и защите окружающей среды, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. Авторы рассматривают такие вопросы экологии, как последствия испытаний на Чернобыльском и Семипалатинском полигонах, "зеленая экономика", экологическая безопасность продуктов питания, питьевая вода и природные ресурсы Казахстана. Раздел будет полезен тем, кто интересуется современным состоянием экологии Казахстана, а также последними разработками ученых в данном направлении науки.  

Экономика

Научные статьи по экономике, менеджменту, маркетингу, бухгалтерскому учету, аудиту, оценке недвижимости и пр.

Этнология

Научные статьи по Этнологии опубликованные в Казахстане

Юриспруденция

Раздел посвящен государству и праву, юридической науке, современным проблемам международного права, обзору действующих законов Республики Казахстан Здесь опубликованы статьи из научных журналов и сборников по следующим темам: международное право, государственное право, уголовное право, гражданское право, а также основные тенденции развития национальной правовой системы.