Другие статьи

Цель нашей работы - изучение аминокислотного и минерального состава травы чертополоха поникшего
2010

Слово «этика» произошло от греческого «ethos», что в переводе означает обычай, нрав. Нравы и обычаи наших предков и составляли их нравственность, общепринятые нормы поведения.
2010

Артериальная гипертензия (АГ) является важнейшей медико-социальной проблемой. У 30% взрослого населения развитых стран мира определяется повышенный уровень артериального давления (АД) и у 12-15 % - наблюдается стойкая артериальная гипертензия
2010

Целью нашего исследования явилось определение эффективности применения препарата «Гинолакт» для лечения ВД у беременных.
2010

Целью нашего исследования явилось изучение эффективности и безопасности препарата лазолван 30мг у амбулаторных больных с ХОБЛ.
2010

Деформирующий остеоартроз (ДОА) в настоящее время является наиболее распространенным дегенеративно-дистрофическим заболеванием суставов, которым страдают не менее 20% населения земного шара.
2010

Целью работы явилась оценка анальгетической эффективности препарата Кетанов (кеторолак трометамин), у хирургических больных в послеоперационном периоде и возможности уменьшения использования наркотических анальгетиков.
2010

Для более объективного подтверждения мембранно-стабилизирующего влияния карбамезапина и ламиктала нами оценивались перекисная и механическая стойкости эритроцитов у больных эпилепсией
2010

Нами было проведено клинико-нейропсихологическое обследование 250 больных с ХИСФ (работающих в фосфорном производстве Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции)
2010


C использованием разработанных алгоритмов и моделей был произведен анализ ситуации в системе здравоохранения биогеохимической провинции. Рассчитаны интегрированные показатели здоровья
2010

Специфические особенности Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции связаны с производством фосфорных минеральных удобрений.
2010

Налоговая политика субъектов предпринимательства, как метод совершенствования налогового менеджмента качества на предприятии

Налоговый учет – важное звено информационной системы финансово-экономической деятельности организаций, формируемых на принципах бухгалтерского учета в целях определения налогооблагаемой базы изъятия налогового обязательства в пользу государственного бюджета. Возникновение налогового учета связано с периодом реформирования отечественной экономики. Введение Налогового кодекса внесло изменения в традиционные представления о налогообложении. Функции бухгалтерского учета были недостаточно связаны с задачами по правильному исчислению налоговых платежей, поскольку появились новые виды налогов и сборов. Возникшие противоречия выдвинули проблемы оптимального взаимодействия системы налогообложения и учета и выработки необходимых правил применительно к сложившимся условиям хозяйственной деятельности. Вследствие возникла необходимость полного разделения двух видов учета [2].

В РК сложились благоприятные условия для формирования национальной учетной и налоговой политики, ориентированной на действующие Международные бухгалтерские стандарты и системы налогообложения, применяемые в странах с развитыми рыночными отношениями.

Нормативные документы по налогообложению включают большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Это, в свою очередь, приводит к необходимости ведения налогового учета. Также современное налоговое законодательство позволяет говорить о возможности регулирования налоговых показателей деятельности организаций [3].

Существование возможности выбора способов ведения налогового учета приводит к необходимости закрепить способы и формы налогового учета внутренним документом предприятия. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя на новый финансовый год в виде самостоятельного раздела. Способы и формы налогового учета, закрепленные такими документами, должны использоваться предприятием в течение всего налогового года, изменения могут быть внесены либо в начале нового налогового года, либо в связи с тем, что произошли изменения в налоговом законодательстве (добровольное или обязательное изменение налоговой политики).

Под политикой налогового учета понимается выбранная предприятием совокупность способов ведения налогового учета: общие принципы организации налогового учета, процедуры корректировки данных бухгалтерского учета в целях налогообложения и исчисления налогооблагаемых баз, способов исчисления и уплаты налогов и платежей в бюджет [2].

Процесс разработки политики налогового учета должен завершаться ее утверждением и раскрытием для заинтересованных пользователей (в первую очередь, территориальным налоговым комитетам). Политика налогового учета может быть оформлена либо как часть учетной политики предприятия, либо в виде самостоятельного документа. Налоговое законодательство, в отличие от бухгалтерского, не содержит требований по формированию и раскрытию политики налогового учета, поэтому традиционно политика налогового учета оформляется по тем же требованиям, которые сформулированы системой нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Ответственность за организацию налогового учета должен нести руководитель предприятия [4].

Налоговая учетная политика — принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового Кодекса. Налогоплательщик самостоятельно разрабатывает и утверждает налоговую учетную политику. Но следует знать, что для составления налоговой учетной политики обязательным является наличие учетной политики, разработанной в соответствии с МСФО или НСФО.

Параллельно с Налоговой учетной политикой, организация разрабатывает налоговые формы, которые включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры, которые представляются должностным лицам органов налоговой службы при проведении документальных налоговых проверок на бумажных или на электронных носителях.

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм, которые в себя включают:

  • налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком в налоговой учетной политике с учетом положений Налогового Кодекса;
  • налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком, формы и правила, составления которых устанавливаются уполномоченным органом [5].

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в Налоговой учетной политике порядок ведения налогового учета, в том числе методы учета доходов и расходов, так как Налоговым Кодексом налогоплательщику предоставляется возможность выбора методов учета, что должно быть утверждено в разработанной налоговой учетной политике.

Несмотря на возможность выбора метода налогового учета, в налоговой учетной политике (согласно НК РК) должны быть установлены основные положения:

  1. Формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком самостоятельно.
  2. Перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по стандартизации.
  3. Наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учетной налоговой политики.
  4. Порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления видов деятельности, для которых Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения.
  5. Выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные Кодексом [5].

На выбор и обоснование политики налогового учета могут влиять различные факторы: организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта, объемы деятельности, структура организации, среднесрочная численность, налоговое поле деятельности, освобождение от различных видов налогов ставки налогов льготы по налогам), наличие материальной базы (обеспеченность компьютерной техникой, программно-методическим обеспечением и т.д.) уровень квалификации бухгалтерских кадров и др. Только принимая во внимание совокупность влияющих факторов, можно правильно подойти к обоснованию политики налогового учета [3].

Положение о политике налогового учета должно включает в себя общие положения, методику ведения и организацию налогового учета.

Общие положения политики налогового учета предусматривают:

  • основополагающие принципы учета;
  • цели и задачи, выполняемые данным видом учета;
  • перечень основополагающих нормативно-правовых документов, регламентирующих ведение налогового учета.

Формирование и содержание данного раздела Положения о политике налогового учета основывается на действующем налоговом законодательстве и единое для всех хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм и характера деятельности.

Второй раздел Положения о политике налогового учета – методика ведения налогового учета - раскрывает основные методы, используемые предприятием при учете налогов. Содержание данного раздела основывается на налоговом законодательстве, отдельные элементы раздела выбираются организациями самостоятельно и зависят от конкретных условий их деятельности. Прежде всего, в этом разделе Положения предусмотрен и утвержден метод учета формирования налогооблагаемой базы. Выбранный метод утверждается политикой налогового учета и не может быть изменен в течение финансового года. Как правило, они устанавливается на длительный срок (ряд лет) [1].

Третий раздел Положения о политике налогового учета — организация налогового учета — определяет круг лиц, осуществляющих налоговый учет, их должностные инструкции (права, обязанности); формы учетных документов, применяемых для оформле- ния налоговых расчетов; порядок и технологию обработки учетной информации; порядок проведения внутреннего контроля за правильностью ведения налогового учета и другие вопросы. Этот раздел также основывается на действующем законодательстве, но его содержание может варьироваться в зависимости от различных факторов: организационной структуры, численности работников, организации и др. Элементы данного раздела разрабатываются предприятием самостоятельно и зависят от конкретных условий его деятельности.

На предприятии расчет налоговых платежей осуществляется одним из бухгалтеров. Но сейчас, когда происходит постепенное разделение бухгалтерского и налогового учета, актуально наличие в структуре специализированных служб (особенно у крупных налогоплательщиков), которые занимаются вопросами налогообложения.

Налоговые расчеты – это специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства. По каждому виду налогов существует соответствующая форма налогового расчета. Количество форм налоговых расчетов зависит от количества уплачиваемых налогов и сборов. Поэтому в Положении о политике налогового учета должен быть приведен перечень применяемых на предприятии типовых форм налоговых расчетов [3].

Специфической особенностью налогового учета является то, что все начисленные и оплаченные в бюджет налоги, и платежи в обязательном порядке отражаются на счетах и регистрах бухгалтерского учета. Поэтому политикой налогового учета необходимо предусмотреть всю последовательность обработки налогово-учетной информации, начиная с первичных бухгалтерских и налоговых документов и заканчивая регистрами аналитического и синтетического учета.

Общая схема обработки учетно-налоговой информации должна быть представлена в Положении о политике налогового учета. В данном разделе Положения о политике налогового учета целесообразно также утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации продукции (работ, услуг). Выписываемые счета-фактуры должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. Однако, особенно на крупных предприятиях, нереально подписывать все счета-фактуры лично руководителю и главному бухгалтеру. Поэтому желательно назначение уполномоченных лиц, которые имеют право подписывать данные документы. На практике это могут быть заместители директора по финансовой части и заместители главного бухгалтера. В любом случае, все должностные лица должны быть перечислены в соответствующем пункте Положения о политике налогового учета [2].

В Положении о политике налогового учета необходимо обозначить сроки и последовательность осуществления проверки по элементам налогового учета; определить сроки внесения налоговых платежей; предусмотреть налоговый календарь на финансовый год по видам уплачиваемых налогов, а также по срокам предоставления в налоговые службы специальных налоговых расчетов.

Управление налогами на предприятии - это одна из важных задач экономических служб, в решение которой входят:

  • планирование налоговой нагрузки;
  • организация системы налогообложения;
  • контроль за правильным исчислением налогов и их своевременной уплатой;
  • сопоставление перспективных планов налоговой нагрузки с фактическим исполнением, выявление и анализ отклонений.

Поэтому одним из путей совершенствования налогового менеджмента на предприятии является рационально разработанная налоговая политика.

 

Литература: 

  1. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 02.2007 г.
  2. Международные стандарты финансовой отчетности.
  3. Нурсеитов Э. Особенности национального учета и МСФО, Алматы, 2010г.
  4. Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерский учет в современных условиях.Алматы.2009 г.
  5. Налоговый кодекс Республики Казахстан, на 01.01.2016 г.

Разделы знаний

Архитектура

Научные статьи по Архитектуре

Биология

Научные статьи по биологии 

Военное дело

Научные статьи по военному делу

Востоковедение

Научные статьи по востоковедению

География

Научные статьи по географии

Журналистика

Научные статьи по журналистике

Инженерное дело

Научные статьи по инженерному делу

Информатика

Научные статьи по информатике

История

Научные статьи по истории, историографии, источниковедению, международным отношениям и пр.

Культурология

Научные статьи по культурологии

Литература

Литература. Литературоведение. Анализ произведений русской, казахской и зарубежной литературы. В данном разделе вы можете найти анализ рассказов Мухтара Ауэзова, описание творческой деятельности Уильяма Шекспира, анализ взглядов исследователей детского фольклора.  

Математика

Научные статьи о математике

Медицина

Научные статьи о медицине Казахстана

Международные отношения

Научные статьи посвященные международным отношениям

Педагогика

Научные статьи по педагогике, воспитанию, образованию

Политика

Научные статьи посвященные политике

Политология

Научные статьи по дисциплине Политология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Психология

В разделе "Психология" вы найдете публикации, статьи и доклады по научной и практической психологии, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. В своих работах авторы делают обзоры теорий различных психологических направлений и школ, описывают результаты исследований, приводят примеры методик и техник диагностики, а также дают свои рекомендации в различных вопросах психологии человека. Этот раздел подойдет для тех, кто интересуется последними исследованиями в области научной психологии. Здесь вы найдете материалы по психологии личности, психологии разивития, социальной и возрастной психологии и другим отраслям психологии.  

Религиоведение

Научные статьи по дисциплине Религиоведение опубликованные в Казахстанских научных журналах

Сельское хозяйство

Научные статьи по дисциплине Сельское хозяйство опубликованные в Казахстанских научных журналах

Социология

Научные статьи по дисциплине Социология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Технические науки

Научные статьи по техническим наукам опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физика

Научные статьи по дисциплине Физика опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физическая культура

Научные статьи по дисциплине Физическая культура опубликованные в Казахстанских научных журналах

Филология

Научные статьи по дисциплине Филология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Философия

Научные статьи по дисциплине Философия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Химия

Научные статьи по дисциплине Химия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Экология

Данный раздел посвящен экологии человека. Здесь вы найдете статьи и доклады об экологических проблемах в Казахстане, охране природы и защите окружающей среды, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. Авторы рассматривают такие вопросы экологии, как последствия испытаний на Чернобыльском и Семипалатинском полигонах, "зеленая экономика", экологическая безопасность продуктов питания, питьевая вода и природные ресурсы Казахстана. Раздел будет полезен тем, кто интересуется современным состоянием экологии Казахстана, а также последними разработками ученых в данном направлении науки.  

Экономика

Научные статьи по экономике, менеджменту, маркетингу, бухгалтерскому учету, аудиту, оценке недвижимости и пр.

Этнология

Научные статьи по Этнологии опубликованные в Казахстане

Юриспруденция

Раздел посвящен государству и праву, юридической науке, современным проблемам международного права, обзору действующих законов Республики Казахстан Здесь опубликованы статьи из научных журналов и сборников по следующим темам: международное право, государственное право, уголовное право, гражданское право, а также основные тенденции развития национальной правовой системы.