Развитие таможенных платежей и налогов в условиях глобализации

По нашему мнению, в ближайшей перспективе все больше будут применяться так называемые селективные методы регулирования внешнеэкономической деятельности, основанные на использова­нии особых видов пошлин — антидемпинговых, компенсационных, специальных, в результате чего должны получить тариф с максимальной сбалансированностью фискальной, стимулирующей и регу­лирующей функций таможенных платежей. Пока же существует заметный дисбаланс таможенно­тарифного регулирования в пользу фискальных задач и в ущерб торгово-политической и торгово­экономической составляющим. У таможенной политики есть три ключевые функции — фискальная, регулирующая и защитная. Безусловно, все они одинаково важны для экономики страны. Но на прак­тике предпочтение сегодня, к сожалению, отдается лишь одной функции — фискальной. В законе о бюджете и других нормативных актах установлены количественные показатели по сбору платежей. Они обязательны для исполнения таможенными органами.

Однако решительный отказ от льгот не решает проблемы таможенных платежей как таковую. И в результате закупленное за рубежом дорогостоящее оборудование годами бездействует и приходит в негодность на таможенных складах, а отечественные производители теряют одну за другой позиции на международном и внутреннем рынках.

Таможенная политика должна стать более действенной, сиюминутные фискальные выгоды не должны заслонять долгосрочных перспектив таможенной политики. Поэтому сегодня принципиально важно по-новому расставить акценты и обеспечить разумный баланс между тремя основными функ­циями — фискальной, регулирующей и защитной (стимулирующей).

Нынешний фискальный перекос приводит к парадоксальной ситуации. Таможня, которая, по идее, должна защищать отечественного производителя, сегодня непосредственно заинтересована в росте импорта как главного источника налогообложения. А мировой опыт свидетельствует: прямое использование средств таможенно-тарифного регулирования в целях пополнения государственного бюджета в долгосрочном плане вступает в противоречие с целями оптимизации и повышения эффек­тивности внешней торговли и всего национального хозяйства, а в конечном итоге наносит ущерб и самому государству.

Одна из главных задач современной таможенной политики — ее направленность на обеспечение экономической безопасности государства. Наиболее серьезную угрозу представляют следующие фак­торы: преобладание сырьевых товаров в казахстанском экспорте при ограничениях на дальнейшее расширение сырьевого экспорта с точки зрения ресурсных возможностей и эффективности; дискри­минация со стороны промышленно развитых стран казахстанского экспорта товаров высокой степени переработки; углубление зависимости страны от импорта продовольствия, товаров народного по­требления, комплектующих изделий для машиностроения, современных технологий.

В этой связи таможенная система призвана стать важнейшим элементом экспортного контроля, способствующим сохранению и дальнейшему росту отечественного экономического потенциала, обязана защитить внутренний рынок и отечественных товаропроизводителей. С этой целью ее дейст­вия должны быть направлены на эффективную поддержку конкурентоспособных, экспортоориенти­рованных и импортозамещающих производств, создание условий для накопления ими финансовых и иных средств, необходимых для успешной работы на внешнем рынке.

Защита отечественного производства путем механического увеличения импортных пошлин ма­лоэффективна.

Высокие импортные пошлины имеют следующие негативные последствия для народного хозяй­ства:

1)   повышают общий уровень цен и снижают покупательную способность населения, что ведет к падению спроса, товарооборота и экономической активности в стране;

2)   ослабляют конкуренцию на внутреннем рынке и ведут к монополизации рынка отдельными крупными национальными товаропроизводителями;

3)   замедляют техническое обновление отечественных предприятий, повышение качества их продукции, создание конкурентоспособных на мировых рынках товаров;

4)    мешают рационализации отраслевой и территориальной структуры народного хозяйства. Со­храняются неэффективные производства товаров, которые по объективным причинам (климатиче­ским, географическим, историческим и др.) дешевле получать по импорту. В результате общество нерационально расходует трудовые, финансовые, материальные ресурсы, которые можно было бы направить с большим эффектом в другие отрасли;

5)   провоцируют зарубежные страны устанавливать дискриминационные барьеры в отношении отечественных товаров, что затрудняет развитие экспорта, прежде всего готовых изделий.

Кроме того, не следует забывать, что защищая с помощью высоких импортных пошлин отечест­венные предприятия, мы оберегаем вместе с ними неэффективных собственников и руководителей, которые не умеют или не хотят модернизировать и повышать рентабельность своих производств. Тем самым искусственно сдерживается процесс банкротства неэффективных предприятий, обеспечиваю­щий необходимую ротацию промышленной элиты с помощью рыночных механизмов.

Высокие импортные пошлины плохо выполняют фискальную функцию. Усиление фискальной роли импортных пошлин имеет серьезные ограничения.

Во-первых, в соответствии с законом Лаффера таможенная пошлина, как и любой другой налог, с ростом ставки сужает налогооблагаемую базу, т.е. часть импорта сокращается или становится кон­трабандой. В результате, начиная с определенного уровня, дальнейший рост тарифа приводит не к росту таможенных доходов, а к их сокращению.

Во-вторых, импортный тариф хуже выполняет фискальную функцию, чем другие косвенные на­логи. Фискальные потери государства равны величине дополнительной прибыли, остающейся у оте­чественных производителей и продавцов в результате общего повышения внутренних цен после пе­ресмотра импортного тарифа. Чем ниже доля импорта в общей стоимости реализуемых на внутрен­нем рынке товаров, тем выше будут фискальные потери государства.

Фискальную эффективность таможенных пошлин нельзя оценивать только через размер их по­ступлений в бюджет. От их величины косвенно зависят другие доходные источники государства. Так, высокие импортные пошлины являются главным препятствием на пути вступления Казахстана в ВТО. Снижение их и вступление Казахстана в ВТО позволило бы снять дискриминационные ограни­чения с отечественного экспорта, что должно будет способствовать росту последнего, а вместе с ним увеличению производства и поступлений в бюджет других налогов. Снижение импортных пошлин ведет к падению внутренних цен и косвенному увеличению платежеспособности населения, что уве­личивает объемы товарооборота и поступления налогов в бюджет.

Чтобы импортные пошлины лучше выполняли свои функции (прежде всего защитную и регули­рующую), целесообразно вместо механического повышения базовых ставок под давлением лобби­рующих производителей применять более селективный механизм, увязывающий повышение пошлин с соответствующими действиями отечественных предприятий. Самый простой вариант — заключе­ние соглашения с крупнейшими компаниями (или отраслевыми союзами производителей) о замора­живании в установленных пределах ими отпускных цен на продукцию, на которую будут повышаться в их интересах импортные тарифы. Но в условиях большого числа посреднических и торговых звень­ев этот инструмент может оказаться недостаточно эффективным. Более гибким и целенаправленным механизмом может стать привязка процедуры повышения пошлин к последующему импортозамеще- нию товаров.

Наиболее предпочтительно установление специальных временных пошлин (на срок до 1-2 лет) с условием продления их, если будет обеспечен рост отечественных аналогичных товаров в размерах не ниже объема сокращения импорта этих товаров, скорректированного на поправочный коэффици­ент. Коэффициент должен учитывать количество незагруженных производственных мощностей и другие факторы, влияющие на темпы возможного наращивания производства в данной отрасли, но его величина не должна быть намного меньше 1. Допустим, принимается решение о введении допол­нительного импортного 10 %-ного тарифа на телевизоры сроком на 1 год. Коэффициент импортоза- мещения устанавливают равный 0,8. Объем продаж в текущем году 200 тыс. отечественных и 800 тыс. импортных телевизоров. В результате действия дополнительного тарифа импорт телевизо­ров сокращается в будущем году до 500 тыс. единиц. Отечественные предприятия должны выпустить и реализовать в будущем году не менее: 200 тыс. + (800-500)*0,8 = 440 тыс. Если это условие не вы­полняется, тогда действие дополнительного тарифа не продлевается. Такой механизм будет застав­лять отечественных производителей после введения дополнительного тарифа повышать не цены, а объемы производства.

Нахождение оптимального импортного тарифа с точки зрения выполнения им стимулирующей и регулирующей функции целесообразно осуществлять на основе оценки количественного влияния та­рифа на объемы отечественного производства. При этом необходимо учитывать не только рост (со­кращение) объемов связанной с ним продукции внутренних производителей, но и изменение объемов производства всей казахстанской экономики, вызванной пересмотром тарифа. Оценить последнее можно косвенно, по изменению платежеспособности совокупного потребителя в результате роста (снижения) внутренних цен, вызванных пересмотром тарифа на данную продукцию. Логично пред­положить, что на такую же величину изменится объем реализации других товаров и услуг на внут­реннем рынке. Влияние колебаний объема экспорта, денежных накоплений населения и организаций, темпов инфляции, скорости оборота денег в данном случае можно пренебречь. Допустим, что на то­вар «А» повысили импортный тариф с целью защиты от импорта на величину АТа, в результате оте­чественные производители его смогли увеличить объем реализации в натуре на АПа и цену товара на АЦа. В итоге защищаемая отрасль увеличила стоимость своей продукции в неизменных прежних це­нах Ца) на АВа=ДПа*Ца, а остальные отрасли народного хозяйства потеряли в реализации своей продукции из-за падения платежеспособности казахстанского покупателя, вызванной ростом цены на товар А в связи с повышением импортного тарифа, сумму, равную АВобщ= АЦа*(Па+АПа)*(1-И), где И — доля импорта в ВВП страны, Па — объем внутренней реализации защищаемого товара до повышения тарифа. Если АВобщ меньше АВа, тогда изменение тарифа было прогрессивным, если больше, тогда национальная экономика понесла потери от пересмотра тарифа, и он будет действовать угнетающе на ее развитие. Наиболее оптимальным следует считать такой тариф, который дает мак­симальное значение: АВа - АВобщ = max. При оценке оптимальности импортного тарифа в случае его снижения требуются более сложные расчеты, учитывающие рост общего импорта в результате снижения цены на данный товар и повышения платежеспособности внутреннего потребителя.

С фискальной точки зрения оптимальным обычно считается импортный тариф, дающий макси­мальный размер поступлений таможенных пошлин. Но такой подход не учитывает следующих важ­ных обстоятельств: 1) изменение поступлений уравнительных и других налогов, содержащихся в данном импортном товаре; 2) изменение общей суммы налоговых поступлений по стране, вызванных ростом (снижением) внутренних цен и платежеспособности потребителей в связи с пересмотром та­рифа. С учетом этих факторов фискальный результат может оказаться другим.

Эффективная таможенная политика обязана стать важным фактором создания условий, обеспе­чивающих максимально возможное привлечение иностранных инвестиций в отечественную эконо­мику. Разумеется, в этой сфере не все зависит от таможенных органов. Для оперативного привлече­ния капиталовложений из-за рубежа в реальный сектор экономики необходимо, во-первых, ускорить принятие законодательных актов, определяющих порядок установления и применения так называе­мых поощрительных пошлин, которые будут использоваться в отношении товаров инвестиционного назначения, ввозимых на таможенную территорию РК в рамках соответствующих инвестиционных соглашений. Ставки таких пошлин устанавливаются в размере 50 % от ставок, предусмотренных в тарифе, и применяются по решению правительства для стимулирования ввоза товаров инвестицион­ного назначения крупными инвесторами, заключившими соглашения с уполномоченным государст­венным органом.

Мировой опыт показывает, что применение высоких ставок таможенных пошлин приносит определенный эффект только в том случае, когда государство вводит жесткий протекционист­ский режим и дополняет таможенную политику административными мерами по контролю за рынком. Если же этого нет, то установление высоких ставок приводит либо к свертыванию тор­говых операций, либо к массовым уклонениям от уплаты платежей.

Необходимо также расширение номенклатуры товаров, облагаемых комбинированными или специфическими видами ставок таможенных пошлин, в том числе так называемыми плюсовыми ком­бинированными ставками. Это достаточно эффективный механизм противодействия попыткам укло­нения от уплаты платежей путем занижения декларируемой таможенной стоимости.

Введение фактически запретительных вывозных пошлин на товары, заявленные к экспорту по низким ценам, может стать дополнительным барьером на пути утечки капиталов из страны. Еще одна необходимая мера — продолжить установление одинаковых (унифицированных) ставок пошлин на товары, имеющие сходные характеристики. Это положит конец одному из самых распространенных нарушений — заявлению однородных товаров в товарные позиции, на которые установлена более низкая ставка пошлины.

Тарифная политика должна стать более гибкой и оперативной. Чтобы быстрее реагировать на изменения экономической ситуации на рынках, следует шире использовать сезонные пошлины, кото­рые позволяют дифференцировать размер ставок пошлин. Необходимо начать реальное использова­ние антидемпинговых таможенных пошлин, которые являются основным инструментом защиты оте­чественных производителей в странах-членах ВТО.

В дальней перспективе потребуется новый подход к налогообложению экспортных операций. В большинстве стран мира используется исключительно импортный таможенный тариф. Только в 17 развивающихся государствах применяются также и экспортные пошлины, однако, за немногими ис­ключениями (Аргентина), таможенному обложению подлежит лишь вывоз ограниченного круга то­варов. Взимание экспортных таможенных пошлин в Индии, где ими также облагалось значительное число товарных групп, приостановлено с марта 1989 г. Важнейшей функцией экспортного тарифа, как правило, является фискальная. В некоторых случаях экспортные таможенные пошлины выпол­няют также защитную функцию, используются для ограничения вывоза определенных товаров и со­ответственно для предотвращения их дефицита на внутреннем рынке или истощения природных за­пасов (в отдельных случаях сезонные экспортные пошлины с этой целью могут вводить и развитые страны). Однако в мировой практике чаще для защиты национальной экономики используют квоти­рование (когда речь идет об обычной массовой промышленной и сельскохозяйственной продукции) и индивидуальное лицензирование (когда речь идет о редких, уникальных товарах). Возможности ис­пользования экспортного тарифа для структурного регулирования можно признать весьма ограни­ченным, так как этот инструмент не накладывает строгих количественных ограничений на экспорт товаров.

Фискальную функцию экспортные пошлины выполняют хуже других косвенных налогов. Нали­чие высоких мировых и низких внутренних цен на однородные товары создает стимулы к контра­бандному вывозу последних, что ведет к потерям доходов бюджета. Выравнивание внутренних и ми­ровых цен на конкретные товары с помощью акцизов или универсальных рентных платежей на сырье, с предоставлением бюджетных компенсаций отдельным категориям отечественных потреби­телей, дало бы больший фискальный результат, чем взимание экспортных пошлин. Поэтому в пер­спективе мы считаем неизбежными отказ от практики применения экспортных пошлин и замену их более эффективными инструментами.

Дальнейшая работа по оптимизации таможенного тарифа будет идти в тесной увязке с перего­ворным процессом по вступлению в ВТО, а после вступления Казахстана в эту организацию — в рамках международных соглашений с участниками ВТО. Это не умоляет значения разработки нацио­нальных тарифных инструментов, не противоречащих принципам ВТО. Для стимулирования казах­станской экономики особенно важно, по-нашему мнению, повышение базовых и установление осо­бых импортных пошлин для защиты отечественных производителей увязать с выполнением послед­ними пороговых значений цен и объемов производства своих товаров.

Для решения проблемы оптимизации уровня тарифного обложения необходимо в первую оче­редь определить алгоритм (схему, последовательность) реализации государственной таможенной по­литики в отношении конкретного товара, а затем разработать научно обоснованные методы выработ­ки решений по отдельным позициям алгоритма и в целом по проблеме.

Ниже приведен разработанный нами один из возможных вариантов алгоритма реализация госу­дарственной таможенной политики в отношении конкретного товара (товарной группы), который может быть взят за основу создания механизма таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли. Предлагаемый алгоритм включает девять этапов.

Этап 1. Идентификация товара (услуги), заявленного инициатором к импорту или экспорту, и присвоение ему кода ТН ВЭД, На этом этапе решается вопрос о необходимости более глубокой диф­ференциации кода ТН ВЭД. Такая необходимость может быть обусловлена значимостью товара, осо­бой заинтересованностью в нем экспортера или импортера, объемами внешней торговли, а также требованиями ВТО по снижению средневзвешенного тарифа.

Этап 2. Оценка национальной потребности в товаре, состояния его национального производства и прогноз объемов внешней торговли. На этом этапе выявляется потребность страны в данном виде товара и устанавливается, за счет каких источников она удовлетворяется, т.е. определяется доля оте­чественного производства в удовлетворении потребности страны, доля импорта, а также удельный вес экспорта в общем объеме отечественного производства. При этом дается оценка конкурентоспо­собности отечественного товара и устанавливается наличие сертификата соответствия и, при необхо­димости, санитарно-гигиенических, ветеринарных, зоотехнических, фитосанитарных и пожарных заключений.

Выявляется необходимость модернизации производства и возможность в дальнейшем на высо­ком технологическом уровне обеспечить потребности страны в данном виде товара. Устанавливают­ся необходимость и масштабы защиты национального производства товара.

На данном этапе осуществляется прогноз объемов внешней торговли товаром на основе общехо­зяйственной конъюнктуры и перспектив развития мирового товарного рынка, определяются возмож­ный удельный вес поставок импортных товаров в удовлетворении потребности страны и удельный вес возможного экспорта данного товара в общем объеме его производства. Устанавливается роль данного товара в реализации целевых программ развития экономики, решении социальных задач, оживлении и росте производства. Осуществляя прогноз объемов внешней торговли товаром, необхо­димо учесть все важнейшие факторы внешнеэкономической деятельности, на которые он оказывает непосредственное влияние, в том числе:

  • интернационализацию хозяйственной жизни государств мира и развитие региональных инте­грационных процессов;
  • структурные сдвиги в экономике Казахстана и других стран, вызывающие увеличение экс­портных возможностей или импортных потребностей;
  • использование преимуществ высокоорганизованного конкурентоспособного производства;
  • ускорение темпов обновления ассортимента выпускаемой продукции;
  • развитие транспорта, связи и других коммуникаций;
  • тенденции либерализации внешней торговли и снижения таможенно-тарифных барьеров;
  • зависимость национальной экономики РК от внешней торговли данным товаром.

При прогнозе объемов внешней торговли данным товаром целесообразно проследить динамику мировых цен, банкротств подобных предприятий, динамику обменного курса и банковских процент­ных ставок.

Этап 3. Оценка стратегической значимости товара и целесообразности введения ограничений на вывоз (полный запрет, квота и другие административные меры ограничения экспорта).

Стратегическая значимость товара определяется уполномоченными на это органами исполни­тельной власти, которые ведут перечни соответствующих видов товаров и устанавливают масштабы ограничений экспорта. Руководствуясь данными перечнями товаров, имеющих стратегическую зна­чимость для страны, а также складывающейся экономической и политической ситуацией, органы ис­полнительной власти устанавливают конкретный вид (способ) ограничения его экспорта и его мас­штабы. При этом учитываются интересы государственной безопасности, защиты общественного по­рядка, защиты художественного, исторического и археологического достояния Республики Казах­стан.

При оценке стратегической значимости товара необходимо иметь научно обоснованные крити­ческие нормы допустимого импорта в общем потреблении (расходовании) страны, которые обеспе­чивают независимость и безопасность государства. Используя такую критическую норму, можно бо­лее обоснованно вести разработку мер ограничения экспорта и импорта, а также программ развития соответствующего национального производства.

Этап 4. Оценка опасности товара для физического и морального здоровья населения и состоя­ния окружающей природной среды и целесообразности введения ограничений на его импорт.

На этом этапе рассматривается возможность ввоза в страну данного товара (услуги) по условиям его физической и моральной вредности и опасности, охраны жизни и здоровья человека, защиты жи­вотных и растений и охраны окружающей природной среды (например, наркотики, ядерные отходы, порнография и т.п.). Одновременно продумываются вопросы защиты прав собственности, в том чис­ле интеллектуальной, а также необходимости соблюдения положений соответствующих междуна­родных договоров Республики Казахстан. При необходимости на данном этапе может быть рекомен­дован или потребован полный запрет, установлены размеры квот или предложены другие ограниче­ния импорта или же разработаны новые требования и стандарту по безопасности товара с моральной, технической, санитарной, эпидемиологической, фитосанитарной, ветеринарной и экологической то­чек зрения, с целью установления более жестких барьеров для ввоза товара. Эти более жесткие тре­бования будут, естественно, распространяться и на отечественных производителей товара.

Этап 5. Компенсация в разумных пределах дефицита бюджета (с учетом ограничений Всемир­ной торговой организации на размеры таможенных пошлин и внутренние налоги на импортные това­ры и услуги принятого международного опыта).

На этом этапе решается допрос о целесообразности применения к данной товарной группе нало­га на добавленную стоимость и акциза и определяется предпочтительный размер их ставок. Критери­ем целесообразности может быть, например, выравнивание условий конкуренции, ограничение по­требления данного товара, наполнение доходной части бюджета и т.п.

Этап 6. Определение размера таможенной пошлины и нетарифных мер зашиты национального производителя.

На данном этапе рассматриваются в совокупности все ограничения, предложенные на 2-5 эта­пах, и с учетом этого определяется величина таможенной пошлины.

Таможенная пошлина рассчитывается исходя из затрат на производство товара в стране, цен им­портера и национальных интересов, заключающихся, прежде всего, в создании побудительных моти­вов для отечественных производителей к повышению конкурентоспособности своей продукции. При этом учитываются требования ВТО и используются все возможные льготы и исключения из приня­тых требований для максимального обеспечения национальных интересов. Для подобного расчета величины таможенной пошлины отдельные авторы предлагают учитывать различные тенденции, складывающиеся в экономике при использовании тех или иных мер регулирования внешней торгов­ли, например:

  • потребность в импорте товаров производственно-технического назначения возрастает по мере расширения производства;
  • потребность в импорте оборудования увеличивается по мере расширения инвестиционной ак­тивности;
  • импортные поставки товаров потребительского рынка возрастают как под влиянием роста ре­альных доходов населения, так и в результате повышения своей ценовой привлекательности,вызывая в то же время торможение экономического развития отраслей, ориентированных на производство товаров для населения.

Если Казахстан присоединится к Всемирной торговой организации, то при установлении тамо­женных пошлин и нетарифных мер регулирования внешней торговли необходимо будет учитывать весь комплекс многосторонних договоренностей, принятых в рамках ВТО/ГАТТ.

Рассматривая ограничения ВТО по величине импортных таможенных пошлин, необходимо от­слеживать средневзвешенную величину пошлин, активно пользоваться льготными, применять более глубокую дифференциацию кодов ТН ВЭД, вводить при необходимости антидемпинговые и компен­сационные пошлины, пользоваться механизмом предоставления таможенных преференций и т.п. При необходимости снижения импортных пошлин делать это надо прежде всего по товарам:

  • по которым отечественные аналоги имеют более высокий уровень конкурентоспособности;
  • неконкурирующего импорта (вплоть до отмены таможенных пошлин);
  • менее глубокой степени переработки;
  • занимающим важное место в структуре затрат отечественного производства (сырье, материа­лы, полуфабрикаты, комплектующие), особенно в производстве экспортной продукции;
  • по которым уже приняты нетарифные протекционистские меры защиты национальной эконо­мики;
  • менее чувствительным к воздействию крупномасштабного импорта.

При установлении ставок ввозных пошлин к конкретному товару очень важно оценить чувстви­тельность к импорту соответствующего сектора отечественного рынка. Понятие чувствительности к импорту очень неопределенно. Оно зависит от объема импорта, цен на реализуемые импортные това­ры и спроса на данный вид продукции. В принципе любой сектор отечественного рынка чувствите­лен к импорту, и представители отечественных изготовителей продукции, естественно, считают им­порт подобного товара нежелательным. Потому при установлении совокупности таможенно­тарифных мер нижним пределом зоны чувствительности к импорту мы считаем ситуацию, при кото­рой спрос на данный товар удовлетворяется суммарным объемом импортируемой и отечественной продукции. Если суммарный объем импортируемой и отечественной продукции превышает расчет­ную потребность в ней, то наступает необходимость решения вопроса о защите национального изго­товителя.

Этап 7. Поиск рационального сочетания тарифных и нетарифных мер регулирования внешней торговли данным видом товара. Разработанные на этапах 3-6 предварительные меры регулирования внешней торговли конкретным товаром могут оказаться противоречивыми, несбалансированными между собой или противоречащими требованиям Всемирной торговой организации и международ­ных соглашений. На данном этапе рассматриваются в сочетании все ограничения на применение ад­министративных и экономических мер регулирования ВЭД, вытекающие из требований ВТО, между­народных соглашений и рекомендаций сообществ стран предполагаемого экспорта/импорта.

Если установленный на данном этапе с учетом перечисленных выше условий комплекс тариф­ных и нетарифных мер регулирования внешней торговли данным товаром содержит противоречия, не обеспечивает национальных интересов или не соответствует требованиям принятых Казахстаном международных соглашений и требованиям ВТО, то необходимо вернуться к предыдущим этапам и при установлении требуемой величины тарифа ввести дополнительные или другие виды допустимых ограничений, защищающих национальные интересы РК. При этом выполняются второй, третий и так далее шаги, внимательно изучается возможность применения антидемпинговых, компенсационных и других защитных мер, с тем, чтобы при обеспечении национальных интересов и недопустимости их дискриминации на принципах взаимности максимально выполнить признаваемые Казахстаном тре­бования международных соглашений.

При вторичных этапах проработки сочетания тарифных и нетарифных мер регулирования внеш­ней торговли конкретным товаром необходимо переходить к процедуре разработки пошлин, обу­словленных взаимными уступками торговых партнеров, т. е. рассматривать условия взаимных усту­пок и обращаться к созданию благоприятных условий торговли по другим интересующим Казахстан позициям. В данном случае может быть использовано сокращение списка стран-пользователей схе­мой преференций РК или исключение данного товара из схемы преференций и др. В случае необхо­димости повышения импортных пошлин на защищаемые от импорта товарные позиции или приме­нения других средств ограничения импорта, не соответствующих международным соглашениям, та­кие меры должны сопровождаться разработкой программ модернизации кризисных отраслей, рекон­струкции и повышения конкурентоспособности соответствующего отечественного производства, создания новых отраслей экономики и т.п. В рамках такого подхода ставка импортного тарифа может рассматриваться как соответствующая надбавка к цене, которая должна использоваться для финанси­рования упомянутых программ. Такие меры должны быть оформлены как правительственные акты, продекларированы как временные и распространены на всех торговых партнеров.

На данном этапе явно проявляется регулирующая роль государства во внешней торговле. Государ­ство определяет свои экспортные приоритеты, ориентируясь на устойчивые тенденции национального и мирового развития, и применяет для их обеспечения весь арсенал таможенно-тарифных мер.

Этап 8. Утверждение правительством и публикация в средствах массовой информации ком­плекса административных и экономических мер регулирования внешней торговли данным товаром и доведение этих мер до Комитета таможенного контроля Министерства финансов РК, отечественных и иностранных участников внешнеэкономической деятельности.

Этап 9. Организация работы по реализации комплекса таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли товаром.

На данном этапе должны быть выполнены формальные действия по реализации нетарифных мер регулирований внешней торговли — выдача лицензий на экспорт/импорт товара и других разреши­тельных документов и принятие мер по обеспечению надлежащего контроля за соблюдением правил регулирования внешней торговли товаром.

Для анализа факторов, влияющих на доходы республиканского бюджета, их можно объеди­нить в единый фактор, повышающий или понижающий активность участников ВЭД. В этом слу­чае размер взимаемых таможенными органами платежей и налогов будет зависеть только от двух основных условий: объема импорта (экспорта) и курса тенге по отношению к евро. На первый взгляд, это вполне понятно и очевидно. Однако как показывают практика работы таможенных ор­ганов, исследования, проводимые специалистами Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан, факторы, определяющие доходы бюджета (далее — факторы) от деятельности таможенных органов, требуют более пристального рассмотрения. Следует отметить, что приводимые при этом классификации факторов имеют как достоинства, так и недостатки.

Анализ научной и методической литературы позволяет сделать вывод о том, что следует разли­чать факторы как внешние (не обусловленные деятельностью таможенных органов), так и внутрен­ние (обусловленные деятельностью таможенных органов). Однако следует подчеркнуть, что резуль­таты деятельности таможенных органов по наполняемости республиканского бюджета определены влиянием не столько внутренних, сколько внешних факторов, которые, как правило, являются объек­тивными по отношению к деятельности таможенных органов. Например, разработкой внешнеэконо­мической политики государства занимается Правительство РК, а также другие уполномоченные го­сударственные органы, выполнением же заданий по наполняемости таможенными платежами и нало­гами республиканского бюджета — Комитет таможенного контроля Министерства финансов РК. Вместе с тем это одна из проблем при рассмотрении вопросов организации полноты поступлений та­моженных платежей и налогов в бюджет. Мы считаем, что только от успешной внешнеторговой дея­тельности участников ВЭД при их взаимодействии с таможенными органами в конечном итоге будет зависеть выполнение заданий Правительства РК и полнота сборов таможенных платежей и налогов в республиканский бюджет. По нашему мнению, к внешним факторам ВЭД, определяющим доходы республиканского бюджета, обеспечиваемые таможенными органами, следует отнести факторы, при­веденные в таблице.

При анализе деятельности таможенных органов по наполнению бюджета, для правильной оцен­ки их работы, необходимо устранить влияние приведенных выше внешних факторов.

Внутренние факторы, по нашему мнению, принципиально иного порядка, они, с одной стороны, имеют отношение к таможенному делу, с другой — являются сугубо ведомственными. Их следует разделять на основные (определяемые работой таможенников при выполнении ими своих функций в соответствии с необходимостью соблюдения налогового, таможенного и валютного законодательств) и побочные (хотя и зависящие от работы таможенников, но оказывающие лишь формальное влияние на величину объема собираемости таможенных платежей и налогов или связанные с нарушением та­моженниками законодательства РК, т.е. учитывать человеческий фактор). К основным внутренним факторам следует отнести профессиональную подготовленность таможенников по выполнению ими своих функциональных обязанностей, к побочным — социальную защищенность таможенников, в том числе и значимость оплаты их труда, так как отрицание этого противоречит действующему та­моженному законодательству.

Таблица

Внешние факторы ВЭД и их влияние на доходы республиканского бюджета

Внешние факторы

Обоснование их влияния на доходы республиканского бюджета

1. Стоимостные объемы и структура внешнеторгового оборота, обслуживаемого кон­кретным таможенным органом

В разрезе товарной структуры экспорта и импорта товаров из стран даль­него зарубежья и стран СНГ (как по группам товаров, так и по группам стран), поскольку меры экономического и административного регулиро­вания для данных стран совершенно различны (уровень пошлин, налогов, сборов зависит от страны-поставщика); стоимостные объемы и структура импорта товаров, поскольку значимость импорта в настоящее время со­ставляет реальную облагаемую базу, которая распространяется примерно на 75 % импортного товаропотока

2. Уровень ставок таможенных платежей и налогов

Уровень ставок (таможенных пошлин, НДС, акцизов, сборов и др.) обра­зует реальную облагаемую базу

3. Объем и структура таможен­ных платежей и налогов, соот­ветствующие основным товар­ным группам

Полученная структура таможенных платежей и налогов с учетом измене­ний в товарообороте (при наличии общего объема экспорта и импорта) будет являться базой для расчета предполагаемых доходов по их видам. В свою очередь корректировка структуры таможенных платежей и налогов будет исходить и из предполагаемых на прогнозируемый год изменений в налоговом и таможенном законодательствах (например, отмена или введе­ние таможенных пошлин, изменение ставок пошлин, НДС, акцизов и т.д.)

4. Уровень мировых цен

От мировых цен зависит таможенная стоимость, которая является базой для начисления таможенных платежей и налогов

5. Система таможенных льгот, предоставляемых государством

Таможенные льготы ведут к сужению налогооблагаемой базы

6. Курс тенге по отношению к евро

Таможенные платежи и налоги начисляются в евро, а учитываются в до­ходной части республиканского бюджета в тенговом эквиваленте

Примечание. Составлено автором.

Более того, очевидно, что успешное взыскание таможенной службой таможенных платежей и налогов, формирующих структуру таможенных доходов, зависит от того, насколько эффективно та­моженные органы решают вопросы: таможенного контроля (в том числе после выпуска товаров), свя­занного с перемещаемым через таможенную границу количеством товара; определения заявленной таможенной стоимости; страны происхождения товаров; их идентификации и присвоения им кодов соответствующих ТН ВЭД СНГ; возможности применения законодательно установленных таможен­ных льгот по уплате таможенных платежей и налогов и принимаемых мер по более тесному взаимо­действию с участниками ВЭД.

Итак, комплексный учет факторов позволит с достаточно высокой степенью достоверности про­гнозировать и планировать вероятностные объемы поступлений таможенных платежей и налогов от конкретного таможенного органа и в целом от таможенной службы. Отсутствие обоснованного про­гноза в каждом конкретном таможенном органе (таможенном посту, таможне) приводит к значитель­ным перекосам (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) при доведении контрольных показателей до таможен по сбору таможенных платежей и налогов и их выполнению. Это негативно сказывается, прежде всего, на объективной оценке деятельности таможенного органа. По нашему мнению, нельзя судить о качестве работы таможенных органов по взиманию таможенных платежей и налогов лишь по процентным показателям, ибо, главным образом, поступления зависят от рассмот­ренных выше факторов.

Как видим, исследование факторов позволяет выявить степень их воздействия на формирование республиканского бюджета и, соответственно, возможности, при которых, управляя факторами, обеспечивается его наполняемость.

Подводя итог, можно сказать, что факторы, определяющие таможенные платежи и налоги, целе­сообразно рассматривать как причины, воздействующие на формирование доходов бюджета от дея- тельности таможенной системы, причем таможенные платежи рассматривать как следствие экономи­ческой ситуации в стране в целом и в сфере ВЭД в частности. Так, столь высокий процент взносов таможенной службы в республиканский бюджет есть отражение сокращения доходов, получаемых из реального сектора экономики. В свою очередь, учет внешних факторов позволит достаточно досто­верно прогнозировать вероятностные объемы поступлений таможенных платежей и налогов в бюд­жет от конкретного таможенного органа (на микроуровне) с учетом специфики их деятельности, но без ярко выраженного директивного подхода. Но это не исключает, а, скорее, предполагает необхо­димость планирования доходов республиканского бюджета от ВЭД и на макроуровне. Именно такой подход, с нашей точки зрения, будет отражать реальное состояние внешней торговли в регионе дея­тельности таможенных органов. Вместе с тем появится возможность не только осуществлять поиск резервов по выполнению установленных контрольных заданий, но и, в рамках собственного плани­рования, выработку эффективной стратегии каждого таможенного органа по взаимодействию с уча­стниками ВЭД и возможное ежегодное использование полученных результатов для прогнозирования полноты сбора таможенных платежей и налогов. В свою очередь, это позволит установить разницу между объемом таможенных платежей и налогов, которые должны собрать таможенные органы (на основе обоснованного прогнозирования) и теми средствами, которые удалось собрать фактически. Эту разницу можно условно назвать «разрывом в таможенных доходах». Причем при увеличении или уменьшении величины разрыва в доходах можно оценить деятельность таможенных органов.

Фамилия автора: Н.С.Улаков
Год: 2007
Город: Караганда
Категория: Экономика
Яндекс.Метрика