Актуальные проблемы исчисления ставки индивидуального подоходного налога

Одной из приоритетных задач государства является четкое и грамотное управление налогообложением, так как именно от уровня организации данного процесса зависит эффективность налоговой политики страны.  Взимание налогов – древнейшая функция государства и одно из основных условий развития общества на пути к экономическому и социальному развитию. [1] В  истории   человечества  еще  ни  одно  государство  не  смогло  обойтись  без  налогов,  поскольку  для  выполнения  своих  функций   по  удовлетворению   потребностей  общества   ему  требуются   определенные  денежные  средства,  которые  могут  быть  собраны  только   посредством  взимания  налогов. [2]

На сегодняшний день одной из наиболее актуальных проблем в сфере налогового права является вопросы, касающиеся исчисления ставки индивидуального подоходного налога.

Власти Республики Казахстан в лице Министерства Финансов РК намерены в 2013г. ввести прогрессивную шкалу по индивидуальному подоходному налогу, оперируя это восстановлением социальной справедливости. В своем выступлении министр финансов РК Жамишев  Болат   Бидахметович  отметил: «Будет шкала 10, 15 и 20% в зависимости от размера зарплаты, которая будет облагаться по новым ставкам. До 300 тысяч тенге – 10%, а начиная с 300 тысяч тенге (ИПН) будет 15%, свыше 500 тысяч тенге — 20%» [3]

На данный момент в Республики Казахстан действует пропорциональное налогообложение. Пропорциональное налогообложение — система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от величины дохода. В нашем государстве согласно ст. 158 Налогового кодекса РК  доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов. [4]

Представители отраслевых ассоциаций не согласны с данным нововведением. В обращении к депутатам, подписанном руководителями Национальной экономической палаты «Атамекен», Федерации профсоюзов РК, Казахстанской ассоциации предприятий нефтегазового и энергетического комплекса «KAZENERGY», Ассоциации предприятий горно-металлургического комплекса, Ассоциации легкой промышленности, Ассоциации финансистов и другими, говорится, что основная нагрузка ляжет на инженерно-технические кадры и других высококвалифицированных специалистов, а также работников, занятых на производстве с тяжелыми и особо тяжелыми условиями труда в горной, металлургической, химической и других отраслях промышленности. При этом непосредственной реакцией на введение прогрессивной шкалы ИПН станет сокращение официальных зарплат малого и среднего бизнеса и возврат к теневым схемам через «однодневные» фирмы. [4]

Государство должно учитывать, что  прогрессивная ставка несет в себе и другие серьезные макроэкономические угрозы. Может пострадать инвестиционная привлекательность

«Для крупных налогоплательщиков введение прогрессивной ставки налогообложения означает, по сути, работу в тех же условиях, но за меньшие деньги», — сказал главный экономист УК «Финам Менеджмент» Александр Осин и указал, что в России прогрессивную ставку налогообложения не вводят во многом по причине ожидаемого в этом случае сокращения инвестиционной активности, вывода активов предприятий в оффшоры и снижения собираемости налогов. [5]

Данная тема, затронула  интересы многих казахстанцев, о чем свидетельствует Пятый Казахстанский налоговый форум  прошедший 29 октября 2010 г. в Алматы. Одной из основных тем Форума в этом году стало обсуждение инициативы Министерства финансов Республики Казахстан о введении прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога.

В своем выступлении депутат Мажилиса Парламента РК, председатель Комитета по финансам и бюджету, профессор Гульжана Карагусова отметила, что прогрессивную шкалу, согласно мировому опыту, вводят только после всеобщего декларирования доходов физических лиц, а не до этого». При этом хотелось бы отметить, что по словам министра финансов Жамишева Б.Б. введение всеобщего декларирования будет проходить поэтапно, то есть в 2016 г. население Казахстана должно будет сдать первичную декларацию, а с 2017г. уже очередную декларацию. Таким образом, мы видим, что прогрессивную шкалу налогообложения хотят ввести в 2013г., а всеобщее декларирование, только через 3-4 года.

Сторонники прогрессивной шкалы налогообложения считают, что данная норма Налогового кодекса противоречит одному из принципов налогового права – принципа справедливости. По их мнению, те граждане, которые получают большие доходы, должны соответственно и платить большую сумму  налога.  

В противовес введения прогрессивной шкалы налогообложения мы выдвигаем 3 причины сохранения пропорциональной шкалы налогообложения, а именно:

  1. Введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога приведет к уклонению от налогов.
  2. Введение прогрессивной шкалы приведет к сокращению инвестиционной активности
  3. Введение прогрессивной шкалы потребует практически стопроцентного охвата экономически активного населения обязанностью самостоятельно декларировать доходы

Генеральный секретарь Всемирной ассоциации налогоплательщиков (WTA) Бьорн Таррас-Валберг подчеркнул, что именно низкие ставки налогов способствуют экономическому росту. Сегодня в Казахстане одна из самых низких налоговых ставок ИПН в мире (10%). Он также порекомендовал вообще отменить подоходный налог, но если отменить подоходный налог или урезать его ставку невозможно, «другим наилучшим решением является его фиксированная ставка», – считает он.

Государству для введения прогрессивной шкалы налогообложения необходимо просчитать финансовую необходимость и обоснованность данной системы. Любые изменения в законодательстве  должны преследовать единственную  цель – создание благоприятных условий для осуществления налоговой политики в стране.

Поэтому, на основании вышеизложенного, считаем нужным:

  1. Сохранить действующую на сегодняшний день в стране пропорциональную шкалу налогообложения.
  2. Снизить ставку индивидуального подоходного налога  до 5 %.

Таким образом, целью налоговых реформ должно стать не разрушение экономики, а процесс созидания, наращивание национального богатства Казахстана, повышение благосостояния её граждан. Налоговая политика в большей мере должна отвечать уровню экономического развития общества и характеру формируемых в нем новых экономических отношений, стратегии развития страны. Международный опыт свидетельствует: главное в экономическом росте состоит в том, чтобы создать благоприятный климат для инвестирования в производство для национальных и международных товаропроизводителей, уловить и эффективно использовать международные экономические тенденции.

 

Список литературы:

  1. Брызгалин А. В. Принципы налогового права : теория и практика, 1997г.
  2.  «Мы и налоги» Агентство РК по регулированию деятельности регионального финансового центра г. Алматы, Алматы 2009г.
  3.  Интернет ресурс vesti.kz 25 октября 2010 г.
  4. Интернет ресурс atameken-kz.com 21 октября 2010г.
  5.  Интернет ресурс zakon.kz
Фамилия автора: Илимжан А.Е.
Год: 2011
Город: Астана
Категория: Юриспруденция
Яндекс.Метрика