Другие статьи

Цель нашей работы - изучение аминокислотного и минерального состава травы чертополоха поникшего
2010

Слово «этика» произошло от греческого «ethos», что в переводе означает обычай, нрав. Нравы и обычаи наших предков и составляли их нравственность, общепринятые нормы поведения.
2010

Артериальная гипертензия (АГ) является важнейшей медико-социальной проблемой. У 30% взрослого населения развитых стран мира определяется повышенный уровень артериального давления (АД) и у 12-15 % - наблюдается стойкая артериальная гипертензия
2010

Целью нашего исследования явилось определение эффективности применения препарата «Гинолакт» для лечения ВД у беременных.
2010

Целью нашего исследования явилось изучение эффективности и безопасности препарата лазолван 30мг у амбулаторных больных с ХОБЛ.
2010

Деформирующий остеоартроз (ДОА) в настоящее время является наиболее распространенным дегенеративно-дистрофическим заболеванием суставов, которым страдают не менее 20% населения земного шара.
2010

Целью работы явилась оценка анальгетической эффективности препарата Кетанов (кеторолак трометамин), у хирургических больных в послеоперационном периоде и возможности уменьшения использования наркотических анальгетиков.
2010

Для более объективного подтверждения мембранно-стабилизирующего влияния карбамезапина и ламиктала нами оценивались перекисная и механическая стойкости эритроцитов у больных эпилепсией
2010

Нами было проведено клинико-нейропсихологическое обследование 250 больных с ХИСФ (работающих в фосфорном производстве Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции)
2010


C использованием разработанных алгоритмов и моделей был произведен анализ ситуации в системе здравоохранения биогеохимической провинции. Рассчитаны интегрированные показатели здоровья
2010

Специфические особенности Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции связаны с производством фосфорных минеральных удобрений.
2010

Инновационный бокс как налоговый инструмент стимулирования инновационной деятельности: мировой опыт

Приоритетами индустриально-инновацион­ной политики являются развитие и создание по­тенциально конкурентоспособных, в том числе экспортоориентированных производств, работа­ющих в отраслях экономики не сырьевой направ­ленности. В целях решения долгосрочных страте­гических задач особое внимание необходимо уде­лять созданию условий для развития наукоемких и высокотехнологичных производств [1].

В современных условиях научно-техниче­ский прогресс является одним из главных факто­ров экономического роста, поэтому задача сти­мулирования инновационной деятельности хозяйствующих субъектов выходит на первый план. Современное технологическое состояние отечественной экономики выдвигает на первый план необходимость ее развития на основе ин­новаций, особенно в производственной сфере. В свою очередь, на инновационную активность экономических субъектов влияет много факто­ров, среди которых важное место занимают на­логовые как составляющая финансового меха­низма государства.

Являясь неотъемлемым элементом системы государственного стимулирования НТП, нало­говое стимулирование осуществляется через на­логовый механизм, позволяет избежать многих административных процедур, повысить эффек­тивность проводимых мероприятий.

Исследования сущности научно-техниче­ского прогресса и особенностей инноваций, а также роли и места налогового стимулиро­вания в системе государственной экономиче­ской политики нашли отражение в работах таких зарубежных экономистов, как Й. Шумпетер, X. Хартманн, Т. Брайан, Б. Санто, Дж. Кейнс, В. Леонтьев, JI. Эрхард, М. Уэйденбаум и т. д.

Исследуемой проблемой в разных ее аспек­тах достаточно глубоко занимались и россий­ские экономисты. Проблемами НТП и осущест­вления инноваций достаточно глубоко занима­лись А.В. Васильев, С.В. Ермасов, П.Н. Завлин, H.JI. Фролова, В.В. Черкасов и др. Вопросы со­вершенствования налогового стимулирования и регулирования затронуты в трудах И.В. Горско­го, И.В. Караваевой, Г. А. Китовой, Е.И. Рудако­вой и многих других.

Среди отечественных научных работ можно выделить Хамитова Н.Н., который выработал ре­комендации по реформированию экономическо­го механизма инновационного процесса, его воз­действия на ускорение научно-технического про­гресса на предприятиях. Гриднева Е.Е. выявила финансовые инструменты стимулирования ин­новационной деятельности в РК, Зейнолла С.Ж. разработала рекомендации, стимулирующие повышение активности малых инновационных предприятий, также вопросы стимулирования инновационной деятельности в РК отразились в работах таких казахстанских экономистов, как Саутпаева Ш.Е., Толыбаев А.Н., Сатбекова А.Б., Абдыгаппарова С. Б [2].

Однако в работах этих и других авторов во­просы активизации инноваций посредством на­логовых методов рассматриваются в ряду других проблем. В отечественной и зарубежной лите­ратуре до сих пор не было работ, посвященных всестороннему исследованию теоретических и прикладных проблем налогового стимулиро­вания инновационной деятельности. В связи с этим встает вопрос изучения практики стимули­рования инновационной активности с помощью налоговых механизмов на зарубежном опыте.

Голландская налоговая система обладает ря­дом особенностей, которые могут оказаться очень выгодными для международного налогового пла­нирования. Одной из ключевых задач, поставлен­ной правительством Нидерландов - увеличить до 2020 года объем вложений в исследования и раз­работки до 2,5% ВВП и войти в первую пятёрку ведущих инновационных экономик мира. Для ее реализации нидерландское правительство прово­дит интегрированную промышленную политику, основанную на «встраивании» научно-техниче­ской и инновационной политики в промышлен­ную политику страны. С ее помощью государство планирует решить ряд важных задач, в частности: повышения конкурентоспособности промышлен­ного сектора Нидерландов на международной арене; нахождения предприятиями страны новых возможностей для продвижения своих товаров на мировых рынках и т.д.

Ключевая проблема, сдерживающая инно­вационное развитие промышленного сектора в Нидерландах - низкий уровень инвестиций в ис­следования и разработки в промышленном сек­торе. Другой сдерживающий фактор - невысо­кая эффективность государственных вложений в инновационные проекты по сравнению с част­ными. Частные организации, финансирующие инновационные проекты, гораздо точнее, чем государственные, оценивают перспективы це­левых проектов. В результате, средства частных инвесторов направляются именно на те из них, которые действительно повышают инновацион­ную активность [3].

Как показывает мировой опыт, основным видом налоговых стимулов для развития на­учно-инновационной деятельности выступают косвенные методы налогового стимулирования в виде налоговых льгот. Косвенные методы нало­гового стимулирования инновационной деятель­ности являются более приоритетными, так как, в отличие от методов прямого воздействия, не­посредственно влияющих на принимаемые эко­номическими субъектами решения, косвенные методы лишь создают предпосылки для выбора направлений развития, соответствующих эконо­мическим целям государства, и не требуют от­ложенных бюджетных затрат.

Одним из эффективных методов налогового стимулирования инновационной деятельности является налоговая льгота под названием «ин­новационный бокс», применяемый в системе налогового регулирования инновационной де­ятельности в Нидерландах. Инновационный бокс разрабатывался на основе особого налого­вого режима, известного как «патентный бокс», направленный на стимулирование инновацион­ной деятельности. Суть его заключалась в том, что предприниматели могли вычитать из на­логооблагаемой прибыли все убытки, которые понесла организация на разработку патента. В прошлом допускалось только частичное вычи­тание этих убытков. Схема патентного бокса была создана в 2007 году в рамках реформиро­вания системы налогообложения. Ее цель усо­вершенствование корпоративного налогообло­жения прибыли от использования интеллекту­альной собственности.

В целях увеличения эффективности патент­ного бокса в 2010 году льгота была заменена ин­новационным боксом. Инновационный бокс — налоговая льгота, дающая право на фактическую ставку налога с дохода корпораций в размере 5%, а также применять скидку по налогу на фонд за­работной платы и снижение социальных отчис­лений при ведении НИОКР и воспользоваться налоговыми вычетами по расходам на НИОКР. Цель инновационного бокса: усовершенствова­ние корпоративного налогообложения прибыли от использования интеллектуальной собствен­ности для стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса [4].

С введением инновационного бокса в Ни­дерландах был отменен лимит на сумму прибы­ли, которая может быть отнесена на инновации бокс, однако, налогоплательщик должен обо­сновать, что прибыль связана с инновационным проектом. Как правило, для этого необходимо согласовать используемый метод с голландски­ми налоговыми органами заранее.

Компании могут применить эффективную налоговую ставку 5% в отношении доходов по запатентованным собственным разработкам, а также доходов от не запатентованных разрабо­ток по нематериальным активам, соответствую­щим условиям Закона о содействии исследова­ний и развития в Нидерландах (Wet Bevordering Speur-en Ontwikkelingswerk, WBSO). Нематери­альные активы, разработанные другой стороной, за риск и счет голландского налогоплательщика также могут претендовать на «инновации бокс». При этом прибыль, полученная от патента долж­на составлять, по крайней мере, 30% от общей суммы прибыли от реализации нематериальных активов. Потери и расходы, понесенные в связи разработкой нематериальных активов, подлежат вычету при нормальной ставке налога в размере 25%, т.е. прибегнуть к инновационному боксу можно только после восстановления этих потерь и расходов по обычной ставке.

Кроме того, льготная эффективная налоговая ставка 5% применяется только при условиях, что эти доходы превышают общую сумму затрат на производство нематериального актива (порого­вые расходы).

Данная льгота является доступной для всех компаний, осуществляющих инноваци­онную деятельность, которую можно разбить на следующие категории [5]:

  • -           развитие продукции, процессов или про­граммного обеспечения;
  • -           технические научные исследования;
  • -           анализ технической осуществимости собственных разработок;
  • -           технические исследования для улучше­ния производственных процессов.

Приведем пример использования на практи­ке «инновационного бокса». По таблице 1 следу­ет что «инновационный бокс» дает право нало­гоплательщику применять 2 налоговые ставки. Традиционную ставку в 25% используют для об­ложения налогом расходов и убытков для после­дующего вычитания от суммы налогов, по этой же ставке облагается аналогичная убыткам и расходам сумма доходов налогоплательщика, то есть доходы не превышающие «пороговые рас­ходы». В данном примере эта сумма составляет 700 000 тысяч тенге. Далее, сумма доходов, пре­вышающих убытки и расходы, облагается нало­гом по льготной ставке 5%. В итоге, вычитаемые налоги от «пороговых расходов» покрывают на­логи, облагаемые по обычной налоговой ставке, а эффективная налоговая ставка оставшихся до­ходов составляет 5% [6].

В течение последних лет в целях стимули­рования эффективности применения «инно­вационный бокс» был модифицирован, были расширены масштабы применения льготы, с 1 января 2011 года к их числу организации име­ющие доступ к данной льготе присоединились фармацевтические компании. Если в прошлом «инновационный бокс» можно было приме­нять только с того года, в котором патент был фактически получен, сейчас льгота может быть применена с момента подачи заявления о выда­че патента. Это нововведение открывает широ­кое поле возможностей для компании в сфере фармацевтики и биологических наук, так как для этих компаний получение патента является долгим, рискованным и дорогостоящим про­цессом [7].

Аналогичную схему льготного налогообло­жения результатов инновационной деятельно­сти, так называемый «патентный бокс» плани­руется ввести в Великобритании. Инициатива о введении патентного бокса является частью политики государства по поддержке инновации, тем самым, патентный бокс является попыткой сделать корпоративный налоговый режим более привлекательным для создания и использова­ния интеллектуальной собственности в Велико­британии. Предусматривается введение режима патентного бокса с 1 апреля 2013 года, льготная ставка налогообложения при этом будет состав­лять 10% [8].

Применение инновационного бокса, пример

Патентный бокс применяется для доходов корпорации, полученных в результате исполь­зования патентов и на других прав интел­лектуальной собственности. Прочая прибыль этих компаний по-прежнему будет облагаться налогом по обычной ставке. Целью патентного бокса является предоставление дополнитель­ного стимула для сохранения и коммерциали­зации существующих патентов, и разработку новых инновационных запатентованных про­дуктов. Налоговыми органами Великобрита­нии были прогнозированы последствия введе­ния патентного бокса, которые можно просле­дить по таблице 2.

Экономический смысл применения нало­говых стимулов заключается в том, чтобы за­интересовать налогоплательщиков в развитии их деятельности в направлениях, которые со­ответствуют общественным потребностям. Применительно к стимулированию сферы на­уки и инноваций особые налоговые режимы в основном призваны стимулировать увеличе­ние финансовых вложений в данную сферу со стороны негосударственных субъектов хозяй­ствования.

«Инновационный бокс» является одним из эффективных методов налогового стимулирова­ния инновационной деятельности, применяемый в системе налогового регулирования странах Ев­ропейского союза, где объемы налоговых льгот достигают более 90 % суммы бюджетных ассиг­нований. Корпоративные расходы на НИОКР в общем объеме ВВП в этих странах показывают высшие результаты.

Прогнозы последствий введения патентного бокса в Великобритании

Для поощрения инвестиций в инновационную сферу и в нематериальные активы в Казахстане уместно применение голландского опыта инно­вационного бокса. Преимущество использования «инновационного бокса» в том, что льгота дает право целевого сокращения налоговых выплат, то есть льготное налогообложение применяется для доходов, связанных только с инновационной деятельностью. Так же данная льгота дает право на вычеты налогов по предварительным убыткам и расходам, связанных с получением предмета инновации. Эти преимущества «инновационного бокса» делают его привлекательным инструмен­том налогового стимулирования инновационной деятельности и в нашей стране.

Выбор мер налогового стимулирования зави­сит от стратегической определенности видов эко­номической деятельности, поддерживаемых госу­дарством. В Казахстане имеются системы льгот­ного налогообложения приоритетных направле­нии на базе СЭЗ. Сегодня имеющиеся в Налого­вом кодексе льготы предполагают компенсацию только по корпоративному налогу в размере 7,5% от затрат на НИОКР и фактически не работают из-за отсутствия четких процедур налогового администрирования. Сопоставление мер налого­вого стимулирования, существующих в странах с успешной наукой, как правило, не в пользу Казах­стана. Но в стране отсутствуют налоговые льготы направленные именно на поддержку инновацион­ной деятельности компании [9].

Все это, безусловно, предполагает необходи­мость дальнейшей оптимизации отечественной налоговой практики в отношении инновацион­ного сектора, гармонизацию налогового адми­нистрирования с международными стандартами.

 

Литература

  1. Указ Президента Республики Казахстан от 17 мая 2003 года N 1096. Утратил силу Указом Президента Республики Казахстан от 19 марта 2010 года N 958 «О Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2003-2015 годы».
  2. Национальный научный портал Республи­ки Казахстан: [Электронный ресурс]. - Алматы, 2011-2013. URL: nauka.kz. (Дата об­ращения: 5.01.2013).
  3. Коцемир М. Научная, технологическая и инновационная политика в Нидерландах. Луч­шие практики государственно-частного партнер­ства в инновационной сфере // Сайт Лаборато­рии исследований науки и технологий (ЛНТ) при ИСИЭЗ НИУ ВШЭ РФ: [Электронный ресурс]. - М., 2011. URL: /lei.hse.ru/news/38943417. html. (Дата обращения: 25.12.2012).
  4. Келлер Р. Преимущества инвестирования в Нидерланды // WestHolland Foreign Investment Agency: [Электронный ресурс]. 2012. URL: westholland.nl/content downloads/ Why_Invest_in_Holland_Russian.pdf. (Дата обра­щения: 8.01.2013).
  5. The innovation box with 5% tax rate // Taxperience N.V.: [Электронный ресурс]. 2013. URL: /taxperience.nl/media/1003056/ dutch%20innovation%20box.pdf (Дата обраще­ния: 5.01.2013).
  6.  Why invest in Holland? // Netherlands Foreign Investment Agency (NFIA): [Электрон­ный ресурс]. 2012. URL:/nfia.nl/files/
  7. publications/WiH_NFIA_12April12_LR_web.pdf (Дата обращения: 20.11.2012).
  8. Kasper van Eck - Kimberly Schreuders. The Netherlands: The Innovation Box // The Bird & Bird: [Электронный ресурс]. 2011. URL: twobirds.com/English/News/Articles/Pages/ The_Netherlands_The_Innovation_Box.Aspx pwc. blogs.com (Дата обращения: 5.12.2012).
  9. HM Revenue and Customs (HMRC): [Элек­тронный ресурс]. 2008-2013. URL:  hmrc.gov.uk/ (Дата обращения: 10.01.2013).
  10. Фонд науки Республики Казахстан: [Элек­тронный ресурс]. - Алматы, 2011-2013. URL: science-fund.kz (Дата обращения: 12.01.2013).

Разделы знаний

Архитектура

Научные статьи по Архитектуре

Биология

Научные статьи по биологии 

Военное дело

Научные статьи по военному делу

Востоковедение

Научные статьи по востоковедению

География

Научные статьи по географии

Журналистика

Научные статьи по журналистике

Инженерное дело

Научные статьи по инженерному делу

Информатика

Научные статьи по информатике

История

Научные статьи по истории, историографии, источниковедению, международным отношениям и пр.

Культурология

Научные статьи по культурологии

Литература

Литература. Литературоведение. Анализ произведений русской, казахской и зарубежной литературы. В данном разделе вы можете найти анализ рассказов Мухтара Ауэзова, описание творческой деятельности Уильяма Шекспира, анализ взглядов исследователей детского фольклора.  

Математика

Научные статьи о математике

Медицина

Научные статьи о медицине Казахстана

Международные отношения

Научные статьи посвященные международным отношениям

Педагогика

Научные статьи по педагогике, воспитанию, образованию

Политика

Научные статьи посвященные политике

Политология

Научные статьи по дисциплине Политология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Психология

В разделе "Психология" вы найдете публикации, статьи и доклады по научной и практической психологии, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. В своих работах авторы делают обзоры теорий различных психологических направлений и школ, описывают результаты исследований, приводят примеры методик и техник диагностики, а также дают свои рекомендации в различных вопросах психологии человека. Этот раздел подойдет для тех, кто интересуется последними исследованиями в области научной психологии. Здесь вы найдете материалы по психологии личности, психологии разивития, социальной и возрастной психологии и другим отраслям психологии.  

Религиоведение

Научные статьи по дисциплине Религиоведение опубликованные в Казахстанских научных журналах

Сельское хозяйство

Научные статьи по дисциплине Сельское хозяйство опубликованные в Казахстанских научных журналах

Социология

Научные статьи по дисциплине Социология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Технические науки

Научные статьи по техническим наукам опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физика

Научные статьи по дисциплине Физика опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физическая культура

Научные статьи по дисциплине Физическая культура опубликованные в Казахстанских научных журналах

Филология

Научные статьи по дисциплине Филология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Философия

Научные статьи по дисциплине Философия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Химия

Научные статьи по дисциплине Химия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Экология

Данный раздел посвящен экологии человека. Здесь вы найдете статьи и доклады об экологических проблемах в Казахстане, охране природы и защите окружающей среды, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. Авторы рассматривают такие вопросы экологии, как последствия испытаний на Чернобыльском и Семипалатинском полигонах, "зеленая экономика", экологическая безопасность продуктов питания, питьевая вода и природные ресурсы Казахстана. Раздел будет полезен тем, кто интересуется современным состоянием экологии Казахстана, а также последними разработками ученых в данном направлении науки.  

Экономика

Научные статьи по экономике, менеджменту, маркетингу, бухгалтерскому учету, аудиту, оценке недвижимости и пр.

Этнология

Научные статьи по Этнологии опубликованные в Казахстане

Юриспруденция

Раздел посвящен государству и праву, юридической науке, современным проблемам международного права, обзору действующих законов Республики Казахстан Здесь опубликованы статьи из научных журналов и сборников по следующим темам: международное право, государственное право, уголовное право, гражданское право, а также основные тенденции развития национальной правовой системы.