Другие статьи

Цель нашей работы - изучение аминокислотного и минерального состава травы чертополоха поникшего
2010

Слово «этика» произошло от греческого «ethos», что в переводе означает обычай, нрав. Нравы и обычаи наших предков и составляли их нравственность, общепринятые нормы поведения.
2010

Артериальная гипертензия (АГ) является важнейшей медико-социальной проблемой. У 30% взрослого населения развитых стран мира определяется повышенный уровень артериального давления (АД) и у 12-15 % - наблюдается стойкая артериальная гипертензия
2010

Целью нашего исследования явилось определение эффективности применения препарата «Гинолакт» для лечения ВД у беременных.
2010

Целью нашего исследования явилось изучение эффективности и безопасности препарата лазолван 30мг у амбулаторных больных с ХОБЛ.
2010

Деформирующий остеоартроз (ДОА) в настоящее время является наиболее распространенным дегенеративно-дистрофическим заболеванием суставов, которым страдают не менее 20% населения земного шара.
2010

Целью работы явилась оценка анальгетической эффективности препарата Кетанов (кеторолак трометамин), у хирургических больных в послеоперационном периоде и возможности уменьшения использования наркотических анальгетиков.
2010

Для более объективного подтверждения мембранно-стабилизирующего влияния карбамезапина и ламиктала нами оценивались перекисная и механическая стойкости эритроцитов у больных эпилепсией
2010

Нами было проведено клинико-нейропсихологическое обследование 250 больных с ХИСФ (работающих в фосфорном производстве Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции)
2010


C использованием разработанных алгоритмов и моделей был произведен анализ ситуации в системе здравоохранения биогеохимической провинции. Рассчитаны интегрированные показатели здоровья
2010

Специфические особенности Каратау-Жамбылской биогеохимической провинции связаны с производством фосфорных минеральных удобрений.
2010

Оптимизация налога на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий относится к категории пря­мых налогов и взимается с владельца имущества (как собствен­ника, так и обладателя иных вещественных прав на имущество). Экономическая сущность этого налога - изъятие части предпо­лагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономи­ческих условиях от использования данного имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предпри­ятий (субъектов предпринимательской деятельности) - эффектив­ное производственное использование имущества.

Актуальность моей статьи заключается в том, что оптимиза­ция платежей по налогу на имущество организаций - важная за­дача для большинства хозяйствующих субъектов, поскольку это самый неприятный для предприятия налог. Для многих предпри­ятий, данный налог оказывает значительное влияние на размер на­логового бремени. Великий американский политический деятель Бенджамин Франклин сказал: «В жизни неизбежны две вещи -смерть и налоги». Но, хотя предприятия и не могут избежать на­логов, то целесообразно уделять должное внимание вопросам оп­тимизации налогообложения имущества.

Для оптимизации налога на имущество необходимо, про­извести расчеты по тем элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним относят­ся определение вариантов начисления амортизации по основным средствам, определение вариантов переоценки основных средств.

Оптимизация налогов относится к законным действиям. При этом цель государства — добиться оптимизации налогообложе­ния, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время чтобы налоговое бремя не было чрез­мерным и не подавляло экономическую деятельность налогопла­тельщика. Целью для налогоплательщика является - естественно стремление к максимальному уменьшению налогового бремени. И до тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы за­конности, ее нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправ­ной в связи c отсутствием общественного вреда.

Легальный путь уменьшения налоговых обязательств основан на соблюдении налогового законодательства путем корректиров­ки финансово-хозяйственной деятельности компании, т.е. на по­строении системы, позволяющей сочетать маркетинговые и фи­нансовый планы компании c целью эффективно контролировать и своевременно реагировать на изменения как во внешней среде, окружающей компанию, так и на внутренние процессы, протекаю­щие внутри компании.

Существуют различные варианты оптимизации и минимиза­ции налога на имущество с использованием таких способов как:

Покупка основного средства по договору лизинга - проведение лизинговых операций позволяет снизить как налог на имущество, так и налог на прибыль. Когда имущество числится на балансе у лизингодателя, он берет на себя заботу об уплате налога на имуще­ство, а также сам рассчитывает амортизационные отчисления [1]. А лизингополучателю остается всего лишь списывать на расходы лизинговые платежи, включающие выкупную цену оборудования. Причем эти суммы будут списаны значительно раньше амортиза­ционных отчислений по имуществу, купленному обычным спосо­бом. Ведь договор лизинга, как правило, заключают всего на 1-3 года. Если имущество находится на балансе у лизингополучателя. В этом случае ему приходится начислять амортизацию и платить со стоимости арендованного оборудования налог на имущество (п. 5 ст. 395 HK РК) [2].

Экономия при разделе основного средства на несколько объ­ектов - разные части основного средства можно учесть как отдель­ные объекты и быстрее списать на затраты. Фирма экономит не только на налоге на имущество, но и на налоге на прибыль. Одна­ко применить этот способ можно только в том случае, если фир­ма покупает несколько основных средств, представляющих собой единый комплекс. Нужно отметить, что правомерность этой схе­мы не вызывает подозрений ни у бухгалтеров, ни у чиновников.

Снижение стоимости основных средств с помощью переоцен­ки - согласно правилам бухгалтерского учета, на конец года ком­мерческая организация может в добровольном порядке провести переоценку своих основных средств [3]. Воспользоваться такой возможностью выгодно в том случае, если рыночная стоимость имущества фирмы уменьшилась. Дело в том, что результаты пере­оценки учитываются при расчете налога на имущество. Ведь пла­тить этот налог нужно c остаточной стоимости основных средств по данным именно бухгалтерского учета (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РК) [2]. Переоценка основных средств производится пу­тем пересчета их первоначальной стоимости (или текущей (вос­становительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее) и суммы амортизации, начисленной за все время использо­вания основного средства.

Снижение налога на имущество с помощью совместной де­ятельности - он применим в основном крупными компаниями, у которых много различного оборудования, зданий, машин, словом — активов, включаемых в базу по налогу на имущество. Значит, и налог этот велик. Компания может заключить договор совместной деятельности c другим предприятием и, оформив договор, в ка­честве вклада передать свое оборудование, которое обязаны оце­нить. В оценке показывается, что цена вклада меньше остаточной стоимости, по которой переданная техника значилась на балансе завода. Объяснить подобную разницу несложно. К примеру, ска­зав, что оборудование неликвидно, из-за чего занизили его дого­ворную цену, или что балансовая стоимость в компании была за­вышена.

Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью налогоплательщика, применяющего специальный налоговый ре­жим на основе упрощенной декларации - допустим, чтобы не перечислять налог имущества, создается организация применяю­щая «упрощенку» [4]. Она получает заем от учредителя, покупает нужное оборудование и передает его в аренду учредителю. В этом случае налог на имущество уплачивается со «скидкой», поскольку с арендаторов он не взимается, а «упрощенец» имеет льготы (п.2 ст.398 НК РК) [2].

Передача имущества предприятию – «упрощенцу»

Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью ИП - фирма продает предпринимателю (например, учредителю) свои основные средства по остаточной стоимости и сразу же бе­рет их у предпринимателя в аренду. А c арендованных основных средств налог на имущество платить уже не надо (п. 1 ст. 36 На­логового кодекса РК). В итоге компания по-прежнему пользуется своим имуществом, а налог по нему уже не платит. Сам же пред­приниматель к налогу на имущество организаций, естественно ни­какого отношения не имеет. Важно отметить, что эта схема абсо­лютно законна.

Как показывает практика, сегодня такие схемы достаточно по­пулярны и пользуются успехом у юридических лиц.

Таким образом, применение оптимизационных схем позво­ляет существенно сэкономить на налогах, не нарушая при этом требований законодательства. Сэкономленные средства, будучи неотвлеченными из хозяйственного оборота, способствуют разви­тию производства и могут использоваться для обновления и рас­ширения его материально-технической базы[5].

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

  1. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. - М.: Гросс -Медиа, 2005.
  2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и до­полнениями по состоянию на 01.01.2013 г.)
  3. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 № 234-III « О бухгал­терском учете и финансовой отчетности»
  4. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-эконо­мического состояния предприятия // Аудитор. - 2007
  5. Молчанова О. В. Оптимизационные схемы налогообложения ос­новных средств. Вестник Астраханского технического универси­тета: номер выпуска: 4, 2006.

Разделы знаний

Архитектура

Научные статьи по Архитектуре

Биология

Научные статьи по биологии 

Военное дело

Научные статьи по военному делу

Востоковедение

Научные статьи по востоковедению

География

Научные статьи по географии

Журналистика

Научные статьи по журналистике

Инженерное дело

Научные статьи по инженерному делу

Информатика

Научные статьи по информатике

История

Научные статьи по истории, историографии, источниковедению, международным отношениям и пр.

Культурология

Научные статьи по культурологии

Литература

Литература. Литературоведение. Анализ произведений русской, казахской и зарубежной литературы. В данном разделе вы можете найти анализ рассказов Мухтара Ауэзова, описание творческой деятельности Уильяма Шекспира, анализ взглядов исследователей детского фольклора.  

Математика

Научные статьи о математике

Медицина

Научные статьи о медицине Казахстана

Международные отношения

Научные статьи посвященные международным отношениям

Педагогика

Научные статьи по педагогике, воспитанию, образованию

Политика

Научные статьи посвященные политике

Политология

Научные статьи по дисциплине Политология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Психология

В разделе "Психология" вы найдете публикации, статьи и доклады по научной и практической психологии, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. В своих работах авторы делают обзоры теорий различных психологических направлений и школ, описывают результаты исследований, приводят примеры методик и техник диагностики, а также дают свои рекомендации в различных вопросах психологии человека. Этот раздел подойдет для тех, кто интересуется последними исследованиями в области научной психологии. Здесь вы найдете материалы по психологии личности, психологии разивития, социальной и возрастной психологии и другим отраслям психологии.  

Религиоведение

Научные статьи по дисциплине Религиоведение опубликованные в Казахстанских научных журналах

Сельское хозяйство

Научные статьи по дисциплине Сельское хозяйство опубликованные в Казахстанских научных журналах

Социология

Научные статьи по дисциплине Социология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Технические науки

Научные статьи по техническим наукам опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физика

Научные статьи по дисциплине Физика опубликованные в Казахстанских научных журналах

Физическая культура

Научные статьи по дисциплине Физическая культура опубликованные в Казахстанских научных журналах

Филология

Научные статьи по дисциплине Филология опубликованные в Казахстанских научных журналах

Философия

Научные статьи по дисциплине Философия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Химия

Научные статьи по дисциплине Химия опубликованные в Казахстанских научных журналах

Экология

Данный раздел посвящен экологии человека. Здесь вы найдете статьи и доклады об экологических проблемах в Казахстане, охране природы и защите окружающей среды, опубликованные в научных журналах и сборниках статей Казахстана. Авторы рассматривают такие вопросы экологии, как последствия испытаний на Чернобыльском и Семипалатинском полигонах, "зеленая экономика", экологическая безопасность продуктов питания, питьевая вода и природные ресурсы Казахстана. Раздел будет полезен тем, кто интересуется современным состоянием экологии Казахстана, а также последними разработками ученых в данном направлении науки.  

Экономика

Научные статьи по экономике, менеджменту, маркетингу, бухгалтерскому учету, аудиту, оценке недвижимости и пр.

Этнология

Научные статьи по Этнологии опубликованные в Казахстане

Юриспруденция

Раздел посвящен государству и праву, юридической науке, современным проблемам международного права, обзору действующих законов Республики Казахстан Здесь опубликованы статьи из научных журналов и сборников по следующим темам: международное право, государственное право, уголовное право, гражданское право, а также основные тенденции развития национальной правовой системы.