Учетная политика банка – совокупность способов, принимаемых уполномоченным органом банка, для ведения бухгалтерского учета, и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. Банки используют МСФО «Учетная политика», а также другие методы для признания и оценки статей в финансовых отчетах. В связи, с чем может возникнуть необходимость в раскрытии следующей информации:
- основные виды доходов;
- оценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, годных для продажи, удерживаемых до погашения и инвестиционных ценных бумаг;
- разграничение между операциями и прочими событиями хозяйственной деятельности, в результате которых признаются активы и обязательства в балансовом отчете, операциями и прочими событиями банковской деятельности, в результате которых возникают условные и возможные обязательства;
- основы для признания задолженности безнадежной и порядок ее списания;
- основы для определения расходов на общие банковские риски и методика учета таких расходов.
Основные положения учетной политики АО «Евразийский банк»
Положения учетной политики применяются Группой последовательно во всех отчетных периодах, представляемых в консолидированной финансовой отчетности, являющимися единообразными для предприятий Группы.
В учетной политике рассмотрены следующие принципы:
- .Принципы консолидации – объединение бизнеса, дочерние предприятия, приобретения и выбытия компаний, находящихся под контролем, операции , исключаемые в процессе консолидации, гудвилл.
- .Иностранная валюта - операции в иностранной валюте переводятся в соответствующую функциональную валюту. Курсовые разницы, возникающие в результате перевода в иностранную валюту, отражаются в составе прибыли или убытка, за исключением разниц, возникающих при переводе долевых финансовых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, или соответствующих требованиям операциям хеджирования потоков денежных средств, отражаемых в составе прочего совокупного дохода.
- Денежные средства и их эквиваленты – включают наличные банкноты и монеты, свободные остатки (счета типа «Ностро») в НБРК, других банках, и депозиты в банках с первоначальным сроком погашения менее 3 месяцев.
- Финансовые инструменты – классификация финансовых инструментов, признание финансовых инструментов в консолидированной финансовой отчетности, оценка стоимости финансовых инструментов, амортизированная стоимость, принцип оценки по справедливой стоимости, прибыли и убытки, возникающие при последующей переоценке, прекращение признания, сделки «РЕПО» и обратного «РЕПО», взаимозачет активов и обязательств.
- Основные средства – собственные активы, амортизация, нематериальные активы, обесценение, финансовые активы, отражаемые по амортизированной стоимости, финансовые активы, отражаемые по фактическим затратам, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, нефинансовые активы.
- Резервы – резерв отражается в консолидированном отчете о финансовом положении в том случае, когда у Группы возникает юридическое или обоснованное обязательство в результате произошедшего события и существует вероятность того, что потребуется отвлечение средств для исполнения данного обязательства.
- Обязательства кредитного характера – в ходе осуществления текущей хозяйственной деятельности группа принимает на себя обязательство кредитного характера, включающие неиспользованные кредитные линии , аккредитивы и гарантии, и предоставляет другие формы кредитного страхования.
- Акционерный капитал – обыкновенные акции, дивиденды, выкуп собственных акций.
- Налогообложение – сумма подоходного налога включает сумму текущего налога за год и сумму отложенного налога. Подоходный налог отражается в составе прибыли или убытка в полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым в составе прочего совокупного дохода, или к операциям с собственниками, отражаемым непосредственно на счетах капитала, которые отражаются соответственно в составе прочего совокупного дохода или непосредственно в составе капитала.
- Признание доходов и расходов в консолидированной финансовой отчетности:
- – процентные доходы и расходы отражаются в составе прибыли или убытка с использованием метода эффективной ставки вознаграждения.
- дисконты и премии, начисленные в отношении финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, признаются в составе доходов за вычетом убытков от финансовых инструментов.
- комиссии за организацию кредитов, за обслуживание кредитов отражаются как доходы будущих периодов.
- Сегментная отчетность – операционный сегмент представляет собой компонент Группы, который вовлечен в коммерческую деятельность, от которой он получает прибыли, либо несет убытки, результаты деятельности которого регулярно анализируются лицом, ответственным за принятие операционных решений при распределении ресурсов между сегментами и при оценке финансовых результатов их деятельности, и в отношении которого доступна финансовая информация.
- Новые стандарты и разъяснения, еще не вступившие в действие – МСФО (IFRS) 9 « Финансовые инструменты» вступает в действие для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2015 года или позднее. Предполагается, что стандарт заменит МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Первый этап выпуска стандарта МСФО 9 касательно признания и оценки финансовых активов был завершен в ноябре 2009 года. Второй этап выпуска стандарта касательно классификации и оценки финансовых обязательств был опубликован в октябре 2010 года. Ожидается, что остальные части стандарта будут выпущены в течение 2012 года. Стандарт содержит множество изменений в отношении учета финансовых инструментов, и вероятно, окажет существенное влияние на консолидированную финансовую отчетность.
МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность» вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года. Новый стандарт заменяет собой МСФО 27 « Консолидированная и отдельная финансовая отчетность». В соответствии с МСФО 10 вводится трехступенчатая модель контроля, при котором инвестор контролирует объект инвестирования, если он получает переменный доход в результате участия в объекте инвестирования.
МСФО 12 «Раскрытие информации о долях участия в других организациях» вступает в силу отношении годовых отчетных периодов , начинающихся 1 января 2013 года или позднее. Новый стандарт содержит требования к раскрытию информации организациями, которым принадлежат доли участия в дочерних, совместных, зависимых и неконсолидируемых сруктурированных предприятиях.
МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года или позднее. Новый стандарт призван обеспечить единый источник регламентирующих правил оценки справедливой стоимости, которые в настоящее время содержатся в разных МСФО.
Поправка к МСФО 1 «Представление финансовой отчетности: представление статей прочего совокупного дохода». Поправка требует от организации представлять те статьи совокупного дохода, которые могут быть реклассифицированы в состав прибыли или убытка в будущем, отдельно о тех статей, которые никогда не будут реклассифицированы в состав прибыли или убытка. Кроме того, поправка вносит изменение в наименование отчета о совокупном доходе на отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе.
Учетная политика по доходам и расходам регламентирует порядок учета, признания и оценки доходов и расходов, а также – их виды. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления и состоят из: – процентных и комиссионных поступлений по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим подобным ситуациям; – выручки от купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг; – положительной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; – комиссионных от различных услуг; – чистой выручки от продаж активов банка; – доходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году; – суммы возмещении понесенных банком расходов; – прочих непредвиденных доходов. Расходы банка учитываются в тенге по принципу начисления и состоят из: – процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим операциям; – отрицательной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; – потерь от купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг; – комиссионных от других услуг; – потерь от продажи активов банка; – расходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году; – суммы возмещений расходов других лиц; – различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка, включая амортизационные отчисления, оплату труда, административные расходы, налоги, создание провизии по убыточным кредитам и другие расходы; – прочих непредвиденных расходов.
При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)
ТАБЛ. № 1. Анализ процентных доходов банка.
Процентные доходы в 2012 году увеличились на 29,9% по сравнению с 2011 годом, что связано с ростом активов, приносящих доход, на 27,1% или в 1,27 раза. При этом можно заметить повышение темпов роста доходов от темпов роста вложений в соответствующие активы, что свидетельствует о незначительном повышение доходности активов, используемых при получении процентных доходов, с 13,01% в 2011 году (37478137 / 288082812 * 100) до 13,3% в 2012 году (48693032 / 366155835 * 100), то есть на 0,3 пункта или на 2,23%. Повышение доходности этих активов произошло за счет роста доходности по займам, предоставленным клиентам.
Учет доходов и расходов Евразийского банка ведется в полном соответствии принципам учетной политики и ее основным положениям и методам учета, утвержденным руководством банка. Доходы и расходы по процентам учитываются в Банке по методу начисления, то есть по мере их получения или понесения. Доходы и убытки Банка, возникающие от перевода активов и обязательств, деноминированных в иностранной валюте, включаются в финансовую отчетность Банка – отчет о прибылях и убытках – как разница между доходами и убытками от иностранных валют. Таким образом, учетная политика АО «Евразийского банка» полностью соответствует ее основным принципам, Казахстанским Стандартам Бухгалтерского Учета и корректируется с учетом Международных Стандартов Финансовой Отчетности.
Список использованной литературы:
- Закон «О банках и банковской деятельности в РК» с дополнениями и изменениями от 01.2012г.
- Закон Республики Казахстан « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.07г. № 234 – III
- Национальные стандарты финансовой отчетности № 1,2, утвержденный приказом Министра финансов РК от 21.06.2007г. № 217,218.
- 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана, Учебная версия Москва Фирма « 1 С», 2011.
- В.И. Скала, Н.В. Скала, Г.М. Нам Национальная система бухгалтерского учета в РК. ТОО «Издательство LEM» - Алматы, 2008г.
- В.П.Проскурина Бухгалтерский учет от азов до баланса, Алматы 2009г. (практическое пособие)
- Э.О.Нурсеитов Национальный бухгалтерский учет и МСФО – Алматы ТОО «СоюзЭксперт ИНФО», 2010г.
- http://www.eurasian-bank.kz/-Евразийскийбанк
- https://epay.kkb.kz/jsp/about/index.jsp - Центр Авторизации пластиковых карт
- http://www kz