Страховая услуга как объект бухгалтерского учета

В данной статье описаны операции, проводимые страховыми компаниями. Кроме того, дана классификация страховых услуг и операций. Обосновано положение о том, что страховая услуга является объектом бухгалтерского учета, так как при проведении операций страховые компании несут затраты. 

Страхование по своей экономической природе, являясь необходимым элементом социально-экономической системы любого общества, было и остается одной из основных сфер, предоставляющих гарантии при нарушении имущественных интересов в случаях непредвиденных явлений.

На современном этапе развития рыночных отношений роль страхования существенно возрастает и приобретает все большее значение, так как, с одной стороны, это система национальной защиты экономики, с другой – значимый внутренний инвестиционный ресурс. Являясь относительно молодой сферой экономики, страхование еще не имеет тех необходимых методических разработок, которые позволили бы ему развиваться и совершенствоваться, успешно конкурируя с зарубежными страховыми фирмами. Кроме того, развитие отечественного страхового бизнеса, направленное на создание холдинговых структур, обусловливает централизованное управление доходами с привлечением головной компанией дочерних инвестиционных обществ.

В этой связи объективно возрастает потребность как в законодательном регулировании новой модели экономического развития страхового рынка, основанной на международном опыте, так и в нормативно-правовой базе, обеспечивающей достоверность учетно-аналитической информации, характеризующей результаты проведения страховых операций. При этом, большую значимость имеет правильная постановка учета по формированию и размещению доходов от страховых операций, основу которых составляют расчетная прибыль, заложенная в структуре страхового тарифа, и инвестируемые страховые резервы.

Страховой рынок сегодня, в широком смысле, представляет собой особую специфическую сферу финансовой системы со своей динамично развивающейся инфраструктурой, основанной на инвестировании доходов в другие отрасли и сектора экономики, что определяет значимость современной страховой деятельности и ее роль в развитии отечественного бизнеса.

Роль страхования на каждом конкретном этапе социально-экономического развития общества определяется теми задачами, которые ставят перед ним постоянно совершенствующиеся рыночные отношения. В настоящее время страховой рынок характеризуется достаточно высокой степенью присутствия страховщиков через филиалы, представительства, сети страховых агентств в регионах, являясь эффективной системой защиты компаний от предполагаемых рисков, фактором экономической стабильности, стимулом расширения предпринимательской деятельности, а также средством формирования долгосрочных инвестиционных ресурсов.

При этом в экономической литературе можно выделить следующие основные, не противоречащие друг другу, точки зрения по вопросу состава проявляемых функций, позволяющих выявить особенности страхования. По одной точке зрения, к которой можно отнести классическую теорию профессора Л.И. Рейтмана, страхование проявляется в рисковой, сберегательной и предупредительной  функциях.  По  другой  точке  зрения,  дополненной  трудами  российских  ученых  Е.Ф. Жукова, В.В. Шахова, делается акцент на формировании специализированного страхового фонда и накоплении денежного капитала. Кроме того, с учетом современного проявления страховых отношений, Т.Е. Гварлиани указывает на инвестиционную функцию страхования, предполагая использование созданного страхового фонда в качестве инвестиционно-страховых ресурсов, что вытекает из вышеуказанных факторов, является их логическим продолжением и проявляется одновременно с ними в определенных страховых отношениях.

Страховая отрасль в Казахстане, отражая все тенденции и проблемы нашей экономики, является одним из индикаторов результатов ее реформирования, которая до настоящего времени не содержала в себе элемента системы комплексного страхования, позволяющей в полной мере использовать потенциальные возможности страны. Поэтому современное состояние и динамика развития национальной системы страхования, а также ее место в мировом страховом бизнесе, по мнению многих авторов, определяют только заложенные основы страхового рынка, проблемы становления которого происходят в результате несбалансированности интересов его участников.

Вместе с тем до настоящего времени практически не освоен отечественный страховой рынок, по мнению многих специалистов, отстающий от потребностей казахстанской экономики: более 90% всех возможных рисков в Казахстане не имеют страховой защиты, и не выработана система широкомасштабного вовлечения в инвестиционный процесс средств населения путем заключения договоров страхования.

Однако нельзя не согласиться со следующими корректировками, указанными профессором Е.В.Коломиным, что:

  • все возможные риски не застрахованы ни в одной стране мира;
  • объем страховых сборов ведущих стран – это не только внутренние, но и внешние операции, т.е. часть чужого ВВП;
  • значительная часть поступлений по страхованию жизни в казахстанской компании не имеет никакого отношения к защите от рисков.

Таким образом, отечественный страховой рынок является достаточно привлекательным, поскольку в настоящее время он представляет собой практически неосвоенный сектор экономики, так как страховой защитой охвачены далеко не все объекты, подлежащие страхованию.

Страховая деятельность, являясь регламентированной со стороны АФН РК, носит в себе многие риски, присущие финансовой категории. И в связи с этим можно говорить, что страховые компании в ходе своей деятельности несут различные расходы, среди которых наибольшая часть приходится на оплату услуг страховых брокеров, административные расходы и т.д.

Поэтому страховая услуга, вбирающая в себя затраты по основной деятельности, является объектом бухгалтерского учета. И каждый вид страховой услуги можно считать объектом затрат и объектом учета. Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» объектами бухгалтерского учета являются имущество компании, события и факты, хозяйственная деятельность. Фактами хозяйственной деятельности в страховых компаниях является предоставление услуг по различным видам страхования.

Для организации и осуществления государственного регулирования и лицензирования страховой деятельности страхование подразделяется на отрасли, классы и виды. Деятельность страховой организации осуществляется по отраслям «страхование жизни» и «общее страхование».

Казахстанские компании предоставляют страховые услуги по следующим отраслям страхования:

  1. Отрасль «страхование жизни» включает следующие классы в добровольной форме страхования:
  • страхование жизни;
  • аннуитетное страхование;
  • страхование к наступлению определенного события в жизни;
  • страхование жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика.
  • Отрасль «общее страхование» включает следующие классы в добровольной форме страхования:
  • страхование от несчастных случаев;
  • страхование на случай болезни; 
  • страхование автомобильного транспорта;
  • страхование железнодорожного транспорта;
  • страхование воздушного транспорта;
  • страхование водного транспорта;
  • страхование грузов;
  • страхование имущества от ущерба, за исключением классов, указанных в подпунктах 3 и 7;
  • страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автомобильного транспорта;
  • страхование гражданско-правовой ответственности владельцев воздушного транспорта;
  • страхование гражданско-правовой ответственности владельцев водного транспорта;
  • страхование гражданско-правовой ответственности, за исключением классов, указанных в подпунктах 9 и 11;
  • страхование займов;
  • ипотечное страхование;
  • страхование гарантий и поручительств;
  • страхование от прочих финансовых убытков;
  • страхование судебных расходов.

Вид страхования представляет собой страховой продукт, разрабатываемый и предоставляемый страховой организацией страхователю в пределах одного или нескольких классов страхования посредством заключения договора страхования.

Помимо перечисленных видов и отраслей страхования страховая (перестраховочная) организация, кроме страховой деятельности, вправе осуществлять следующие виды деятельности: инвестиционную деятельность; выдачу своим страхователям займов в пределах выкупной суммы, предусмотренной соответствующим договором накопительного страхования (для страховой организации, осуществляющей деятельность в отрасли «страхование жизни»); продажу специализированного программного обеспечения, используемого для автоматизации деятельности страховых (перестраховочных) организаций; продажу специальной литературы по страхованию и страховой деятельности на любых видах носителей информации; продажу или сдачу в аренду имущества, ранее приобретенного для собственных нужд (для страховой (перестраховочной) организации) или поступившего в ее распоряжение в связи с заключением договоров страхования (для страховой организации); предоставление консультационных услуг по вопросам, связанным со страховой деятельностью; организацию и проведение обучения в целях повышения квалификации специалистов в области страхования (перестрахования); страховое посредничество в качестве страхового агента; деятельность по управлению портфелем ценных бумаг (для страховых организаций, осуществляющих деятельность в отрасли «страхование жизни») в соответствии с законодательством Республики Казахстан; ассистанс, осуществляемый на основании договора о совместной деятельности между страховыми организациями либо между страховыми организациями и иными юридическими лицами, оказывающими услуги ассистанса; деятельность, предусмотренная законодательными актами Республики Казахстан, в рамках участия в системе гарантирования страховых выплат.

Все перечисленные услуги страховой организации, которые она вправе осуществлять, можно отнести к объектам бухгалтерского учета.

Практически все перечисленные операции сопряжены с несением расходов по основной страховой деятельности. И, как правило, все финансовые услуги, предоставляемые страховыми компаниями, четко регулируются и регламентируются АФН РК. Кроме того, независимо от этого, страховые организации должны четко вести учет поступлений и движения денежных средств от различных видов услуг.

Помимо того, что предоставляемые страховыми компаниями услуги разнообразны, не менее сложными являются и бизнес-процессы, связанные с их предоставлением.

И в связи с этим необходимо сказать о том, что для страховых компаний необходимо такое программное обеспечение, которое учитывало бы все особенности учета страховой деятельности. Кроме того, программа должна учитывать все бизнес-процессы, которые присутствуют в страховой деятельности, и должна быть полностью адаптирована на аналитику в данной отрасли. То есть помогать составлять внутренние отчеты с различной разбивкой как по клиентам, так и по видам и отраслям страхования. 

Аналитический учет в страховых компаниях осуществляется по различным видам страховых услуг и по категориям клиентов, более подробный учет с использованием классификации клиентов и страховых услуг вместе.

Такой аналитический учет позволит страховым компаниям всегда иметь под рукой оперативную информацию о поступлении страховых сумм от различных клиентов и по различным видам страхования. Такие оперативные сведения дадут возможность своевременно реагировать на изменения на рынке страховых услуг, что, в свою очередь, повысит конкурентоспособность предоставляемых услуг страховой компании и тем самым будет способствовать увеличению прибыльности страховой организации в целом.

Из сказанного выше можно сделать вывод о том, что предоставляемые страховыми компаниями услуги страхования и другие финансовые услуги являются объектами бухгалтерского учета и являются основой получения страховыми компаниями прибыли.

 

ЛИТЕРАТУРА 

  1. Закон Республики Казахстан «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000 г. N 126-II.
  2. Зубец А.Н. Страховой маркетинг – М.: АНКИЛ,2001.
  3. Лер О.Э. Страховой рынок Казахстана – Алматы: Каржы-каражат, 1996.– 44с.
  4. Лер О.Э. К цивилизованному страховому рынку. – Алматы: Каржы-каражат, 1997. – 63с.
Год: 2011
Город: Алматы
Категория: Экономика