Прибыль как основной финансовый показатель результативности деятельности банка

Отмечается, что прибыль является основным финансовым показателем результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Делается вывод, что объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг. Доказывается, что уровень прибыльности банка нуждается в постоянном количественном и качественном анализе. Подчеркивается, что прибыль по видам деятельности должна оцениваться «по горизонтали» — в динамике за исследуемые периоды и по вертикали — в плане структуры прибыли. Рассматривается система финансовых коэффициентов для оценки уровня доходности банка. Уделяется внимание способам проведения факторного анализа прибыли. Изучаются динамика и структура нормы прибыли на капитал.

Получение прибыли — одна из основных целей в сфере банковского бизнеса

Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансо­вым результатом деятельности банка. Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный — убытком. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризую­щий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохожде­ния ими каждого этапа их развития: становления, подъема и упадка.

Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования (конкурентоспособность) в соответствую­щей отрасли экономики, на данном конкретном рынке, по сравнению с аналогичными банками.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кре­дитной организации, позволяющим решать такие важнейшие задачи, стоящие перед ней, как наращи­вание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капиталь­ных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других жизненно важных условий и ха­рактеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализирует­ся, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль банка является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей ор­ганизации и ее персонала. Но главное назначение прибыли, получаемой коммерческим банком, со­стоит в том, что достаточный уровень генерирования прибыли предохраняет банк от угрозы банкрот­ства [1; 90,91].

Из изложенного следует, что прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности коммерческого банка.

В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: а) доходов; б) расходов; в) налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли может быть представлена следующим образом (рис. и табл. 1).

Составные элементы управления прибылью банка таковы:

• управление доходами;
• контроль за формированием прибыли;
• количественная и качественная оценка доходности и прибыльности;
• оценка эффективности (рентабельности) отдельных подразделений;
• оценка рентабельности основных направлений деятельности;
• анализ и оценка рентабельности банковского продукта или услуг.

Все доходы банка подразделяются на процентные и беспроцентные. Значительная часть банков­ской прибыли формируется за счет процентного дохода от кредитных и депозитных операций, от вложения средств в ценные бумаги, факторинговых и лизинговых операций.

Управление процентным доходом включает в себя [2; 59-61]:

• формирование договорного процесса;
• определение максимальной процентной маржи;
• выбор способов начисления и взыскания процентов.

При формировании договорного процента определяется его реальный размер на предстоящий период, исходя из стоимости процентных ресурсов и достаточной процентной маржи, а также разра­батывается шкала дифференциации процентных ставок.

Кредитные ресурсы банка оцениваются по рыночной и реальной стоимости.

Удорожание рыночной стоимости ресурсов происходит под влиянием нормы обязательных ре­зервов и действующей системы налогообложения.

Норма обязательных резервов показывает, какая часть ресурсов (вкладов до востребования и срочных депозитов) резервируется в Национальном банке.

Следующим фактором удорожания ресурсов является действующая система налогообложения (на себестоимость относят проценты за межбанковский кредит в пределах учетной ставки Нацио­нального банка).

Достаточная процентная маржа определяется на основе размера общебанковских расходов и ак­тивов, приносящих доход.

Основная цель процентной маржи — покрыть издержки банка.

Активы, приносящие доход, — это кредиты, вложенные средства в другие предприятия, ценные бумаги, факторинг, лизинговые операции.

Доходы прочие — комиссионные за банковские услуги (расчетно-кассовые, трастовые, инфор­мационные, консультативные). Реальная цена ресурсов и достаточность маржи определяются средней необходимой процентной ставкой по банковским операциям.

Процентная ставка и ее дифференциация зависят от следующих показателей:

• срока ссуды;
• кредитоспособности клиента;
• вида кредита;
• качества залога, гарантий;
• ожидаемой инфляции.

Контроль за формированием прибыли является составной частью управления прибылью.

Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка

Основные способы оценки доходов и расходов коммерческого банка — структурный анализ; анализ динамики доходов и расходов, в том числе по видам, расчет финансовых коэффициентов, ха­рактеризующих относительный уровень доходов и расходов. В совокупности они позволяют дать ко­личественную и качественную оценку доходов и расходов банка [3; 102,103].

Цель структурного анализа доходов банка — выявление основных их видов для оценки стабиль­ности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. Для оценки стабильности доходы делятся на две группы:

• стабильные операционные доходы;
• нестабильные (спекулятивного характера) доходы от операций на рынке, от переоценки акти­вов, неординарные, носящие разовый характер и прочие разовые доходы.

По результатам структурного анализа исследуется динамика доходов и расходов банка. Особое внимание при анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами на обеспечение работы банка (административно-хозяйственных и др.) и с покрытием рисков, а также причинам изменения величины отдельных видов расходов.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые ко­эффициенты (табл. 2).

Примечание. Несоответствие нормативного уровня первого и второго коэффициента объясняется определением его на основе средних данных, относящихся к разным периодам.

Предусматривается использование достаточно информативных финансовых коэффициентов путем сравнения фактических значений либо с нормативными данными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом. Здесь можно использовать такие коэффициенты:

Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса банка и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятель­ности. Число финансовых коэффициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Такие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого пе­риода могут проявиться новые важные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, финансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов уче­та и т.п., задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансо­вых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эф­фективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качествен­ной интерпретации экономического содержания финансовых коэффициентов на основе тенденций их измененеия [4; 205].

Финансовая устойчивость банка подтверждается аудиторами, если фактическая величина фи­нансовых коэффициентов соответствует мировым стандартам, отсутствует отрицательный тренд в динамике коэффициентов, а также если рост прибыли не происходит за счет нестабильных источ­ников.

Способы проведения факторного анализа прибыли

Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут
действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.

Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:

Как показано в работе [3; 108], факторный анализ прибыли банка может проводиться двумя способами.

1. Основные факторы рентабельности банка связаны с содержанием числителя и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется фактор, опре­деливший динамику коэффициента, — изменение абсолютной величины прибыли и активов. В зависимости от этого определяются повышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.
2. Приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности на сомножители.

Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности

Используемая структура прибыли предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли и прибыли по основным видам деятельности банка.

При оценке прибыли банка может быть использовано деление совокупной прибыли на три направления ее получения [5; 124]:

• операционная прибыль (убыток) — прибыль (убыток), создаваемая на основе процентных доходов по кредитам за вычетом уплаченных процентов;
• прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами — разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на осуществление этих операций;
• прибыль (убыток) от неоперационной деятельности — разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии, плате за доставку ценностей и дивидендов, полученным штрафам и т.д., и расходами по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУП, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных фондов), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, уплаченные штрафы, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки).

Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности, как правило, имеет отрицательный результат и сленговое наименование «бремя».

Оценка прибыли по видам деятельности производится:

• по горизонтали — в динамике по исследуемым периодам, что позволяет оценить текущие изменения совокупной прибыли и прибыли по видам деятельности;
• по вертикали — изменения динамики структуры прибыли по видам деятельности банка.

Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяет выявить, какой из факторов

оказал позитивное (негативное) влияние в абсолютных величинах на совокупную прибыль.

Динамика и структура нормы прибыли на капитал

Норма прибыли на капитал банка — обобщающий показатель результативноти деятельности банка, который включает компоненты, позволяющие выяснить зависимость размера нормы прибыли на капитал от влияния каждого из компонентов [5; 125].

Норма прибыли на капитал — результирующий фактор коммерческой деятельности банка, это отношение прибыли к капиталу.

Мультипликатор капитала — факторный показатель, оказывающий влияние на результирующий фактор за счет изменения структуры капитала, определяется как отношение всего совокупного капитала к собственному капиталу. Модель расчета нормы прибыли на капитал:

При сравнении изменений параметров, входящих в состав модели расчета нормы прибыли на капитал, по структуре изменений (вертикальный анализ) и в динамике (горизонтальный анализ) выясняется, за счет каких факторов изменялся результирующий факторный признак — норма прибыли на капитал — и какой именно из приведенных ниже факторов привел к изменению соотношения прибыли на капитал:

• изменение размеров прибыли на каждый тенге дохода;
• изменение уровня эффективности совокупных активов;
• изменение финансовой структуры банка.

Список литературы

1. Сейткасимов Г. С., Ильяс А.А. Банковский менеджмент: Учеб. пособие. — Астана: КазУЭФиМТ: ИПЦ, — 223 с.
2. Хамитов Н.Н. Банковский менеджмент: Учеб. пособие. — Алматы: Экономика, — 232 с.
3. Банковское дело. Экспресс-курс / Под ред. О.И.Лаврушина. — М.: КНОРУС, — 352 с.
4. Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. Управление и технологии: Учебник. — М.: ЮНИТИ - ДАНА, — 671 с.
5. Никитина Т.В. Банковский менеджмент: Учеб. пособие. — СПб.: Питер, — 160 с.