Ситуационно-матричное моделирование и процесс интеграции в рамках кредитных отношений

Кредитные операции банков оказывают существенное влияние на бизнес клиентов и контрагентов, использующих кредитные ресурсы. Количественное представление процедур кредитования и их влияние на производственную деятельность и финансовое состояние клиентов банков (кредитополучателей) является очень важной интеграционной характеристикой кредитных взаимоотношений, которую необходимо учитывать при принятии решения о целесообразности привлечения кредитных ресурсов в хозяйственную деятельность. Метод ситуационно-матричного моделирования (СММ) предоставляет возможность проводить исследование кредитного процесса с целью анализа влияния кредитной деятельности на финансовое положение банка и его клиентов [1].

Система кредитования является основным источником доходов банков — с одной стороны, и не менее важным источником привлечения денежных средств получателями кредитов — с другой. Таким образом, кредиты оказывают влияние на всех участников процесса привлечения и размещения денежных средств. В связи с этим в данной работе рассматриваются основные процедуры, связанные с процессом кредитования, а также оформление кредитных операций в бухгалтерском учете банка на основе формул и преобразований СММ, посредством такого представления финансовых операций выражаются количественные показатели взаимоотношений заемщиков и получателей кредитных ресурсов.

Выделяются следующие основные этапы кредитования:

1. предварительный анализ рынка и разработка стратегии кредитных операций;
2. рассмотрение заявки на получение кредита;
3. оценка кредитоспособности заемщика и риска, связанного с выдачей ссуды;
4. подготовка кредитного договора и его заключение;
5. формирование резерва на возможные потери по ссуде для защиты от риска;
6. учет операций кредитования;
7. мониторинг выполнения условий договора и контроль погашения кредита. Обращаем внимание на то, что оценка кредитного риска позволяет, с одной стороны,

определить способность заемщика своевременно погасить взятый кредит и уплатить проценты, начисленные за возможность использования заемных средств, с другой стороны – сформировать количественное (денежное) выражение кредитного риска. Оценка кредитного риска связана с формированием резерва на возможные потери по ссуде. Величина указанного резерва определяется с применением профессионального суждения на основе доступной информации о заемщике.

Сформируем ситуационную модель кредитования с тремя возможными вариантами развития событий:

1. общий случай кредитования – кредит погашен в срок в полной сумме;
2. кредитование при погашении части суммы кредита раньше срока;
3. кредитование при просрочке выплаты кредита.

При этом используем основные формулы и преобразования СММ, что позволит получить наглядное представление исследования кредитного процесса для выражения соответствующих выводов.

Для моделирования операций, характеризующих кредитный процесс, введем следующие символические обозначения знаков счетов учета: расчетный счет клиента (РС); предоставленные кредиты (ПК); резерв на возможные потери по ссудам (РВПС); требования по получению процентов (ТПП); просроченная задолженность по предоставленным кредитам (ПЗПК); доходы будущих периодов (ДБП); доходы банка (Д); расходы банка (Р).

Сначала необходимо рассчитать величину процента по кредиту. На основе анализа процентных ставок, предлагаемых в настоящее время различными банками Российской Федерации (См. Интернет-сайты коммерческих банков в разделе «Литература» [2-6]), для целей построения ситуационной модели величину процентной ставки по кредиту примем равной 24%. Далее следует сказать, что на основе имеющейся информации о заемщике путем применения профессионального суждения величина резерва на возможные потери по ссуде была установлена на уровне 3%. Кредит берется юридическим лицом на 2 месяца (60 дней) в сумме 100 000 руб. Определим проводки, которые будут иметь место в данной ситуации, представив их в виде: B (X, Y) = SX,Y·E(X,Y), где E(X,Y) – матрица-корреспонденция (квадратная матрица размером m x m, у которой на пересечении строки, соответствующему некоторому счету X, и столбца, соответствующему счету Y, находится единица, а все остальные элементы равны нулю); SX,Y – сумма операции:

В1 = 100 000·Е(ПК, РС) – банком выдан кредит клиенту на 60 дней под 24% годовых с зачислением на расчетный счет;

В2 = 3 000·Е(Р, РВПС) – начислен 3% резерв на возможные потери по ссудам (100 000 0,03 = 3 000 руб.);

В3 = 1 972,5·Е(ТПП, ДБП) – начислены ежемесячные проценты за кредит (за 1-ый месяц использования кредита – 30 дней) (проценты за день = 24%/365 = 0,06575%, проценты за 30дн. = 100 000 · 0,06575% · 30 = 1 972,5 р.);

В4 = 1 972,5·Е(РС, ТПП) – оплачены начисленные банком проценты с расчетного счета клиента;

В5 = 1 972,5·Е(ДБП, Д) – Выплаченные проценты зачислены в доходы банка. Аналогично представленному выше, за второй месяц (30 дней – с 31-го по 60-ый дн.) начислены, оплачены и капитализированы в доходы банка проценты по кредиту в той же сумме 1 972,5 руб., т.е. сделаны проводки В6, В7, В8

Затем произведен окончательный расчет между банком и клиентом:

В9 = 100 000·Е(РС, ПК) – Списана банком сумма кредита с расчетного счета клиента (т.е. погашен кредит);

В10 = 3 000·Е(РВПС, Д) – Начисленные ранее 3% РВПС капитализированы в доходы банка.

Получили символический эквивалент журнала операций, теперь необходимо его представить в виде числового выражения уравнения:

J = 100 000·Е(ПК,РС) + 3 000·Е(Р,РВПС) + 1 972,5·Е(ТПП, ДБП) + 1 972,5·Е(РС,ТПП) + 1 972,5·Е(ДБП,Д) + 1 972,5 Е·(ТПП, ДБП) + 1 972,5·Е(РС, ТПП) + 1 972,5·Е(ДБП, Д) + 100 000·Е(РС, ПК) + 3 000·Е(РВПС, Д).

Далее приведем подобные матрицы-проводки и получим матрицу дебетовых оборотов, числовое выражение формулы которой будет иметь следующий вид:

D = 100 000·Е(ПК, РС) + 3 000·Е(Р, РВПС) + 3 945·Е(ТПП, ДБП) + 3 945·Е(РС, ТПП) + 3 945·Е(ДБП, Д) + 100 000·Е(РС, ПК) + 3 000·Е(РВПС, Д).

Для получения матрицы кредитовых оборотов (K=DT) необходимо транспонировать матрицу дебетовых оборотов (D). Для получения исходящей сальдовой матрицы (DB1) используем основное матричное уравнение бухгалтерского учета: DB0 +D– К = DB1.

В связи с тем, что в данном случае основной целью исследования является рассмотрение влияния друг на друга участников кредитных отношений, т.е. поставлена задача проанализировать именно изменения, связанные с осуществлением кредитных операций в той или иной форме, то для наглядности представления данных в оборотно- сальдовой ведомости и балансовом отчете входящие остатки на счетах бухгалтерского учета примем равными нулю. Если матрица входящих остатков (DB0) нулевая, сальдовая матрица

DB может быть определена как разность: D – DT = D – K = DB.

Для заполнения оборотной ведомости полученные в предыдущих расчетах матрицы умножаются на единичные вектора, а значения из получившихся столбцов итогов начальной, дебетовой, кредитовой и сальдовой матриц позиционируются в соответствующие клетки оборотной ведомости. При этом следует подчеркнуть, что, записывая суммы из сальдовой матрицы, необходимо учитывать характеристику счета (активный или пассивный) и записывать положительные суммы из указанной матрицы в дебет счетов, а отрицательные в кредит. Во II варианте кредитования часть суммы кредита (30%) погашена на 40 дней раньше срока. В этом случае проводки В1, В2, В3, В4, В5 не изменятся, а далее произойдет уменьшение суммы кредита и пропорциональное уменьшение величины РВПС: В6 = 30 000·Е(РС, ПК) и В7 = 900·Е(РВПС, Д). После чего уменьшатся и начисленные (оплаченные и капитализированные в доход банка) за оставшийся месяц проценты: В8 = 1 380,75·Е(ТПП, ДБП), В9 = 1 380,75·Е(РС, ТПП) и В10 = 1 380,75·Е(ДБП, Д). Окончательный расчет между банком и клиентом будет выглядеть следующим образом: В11 = 70 000·Е(РС, ПК) и В12 = 2 100·Е(РВПС, Д)

В третьем варианте наоборот заемщик просрочил выплату кредита на 18 дней, вовремя уплатил лишь 60% от суммы. Особенностью в этом случае является то, что риск невозврата ссуды возрастает, изменяется категория качества ссуды, при этом доначисляется РВПС по новой ставке, установленной с применением профессионального суждения на уровне 25%. Кроме того, банк в качестве санкции за такое нарушение сроков принимает решение поднять процентную ставку по просроченному кредиту до 36% годовых (т.е. 36%/365=0,09863% в день). Проводки В1 – В8 из первого рассмотренного варианта не изменятся. Затем будет отражен частичный расчет по кредиту, а также пропорциональное списание РВПС: В9 = 60 000·Е(РС, ПК) и В10 = 1 800·Е(РВПС, Д). После этого остаток непогашенной ссуды зачислен на счет просроченной задолженности по предоставленным кредитам: В11 = 40 000·Е(ПЗПК, ПК). РВПС доначислен по новой ставке (25%): В12 = 8 800·Е(Р, РВПС). Начислены проценты по просроченному кредиту за дополнительные 18 дней по новой ставке 36% годовых: В13 = 710,14·Е(ТПП, ДБП). После этого начисленные проценты были выплачены со счета клиента и зачислены в доход банка: В14 = 710,14·Е(РС, ТПП) и В15 = 710,14·Е(ДБП, Д). Наконец, погашен остаток кредита и списан РВПС в доходы: В16 = 40 000·Е(РС, ПЗПК) и В17 = 10 000·Е(РВПС, Д).

На основе всех приведенных выше данных и выполненных расчетов представим оборотную ведомость, включающую информацию по трем вариантам осуществления кредитного процесса:

Анализируя полученные результаты можно сделать ряд выводов, отражающих взаимовлияние участников кредитного процесса.

В первую очередь, следует отметить, что величина кредитного риска, возникающего при кредитовании банком того или иного клиента, определяет величину формируемых банком резервов и, соответственно, размер его расходов. Причем недооценка существующих рисков может привести к росту вероятности реализации рискового сценария и, соответственно, к несению банком-кредитором серьезных финансовых потерь, которые могут привести даже к возникновению у банка проблем с ликвидностью, финансовой устойчивостью и т.д. Необходимо учитывать также, что категория качества ссуды может измениться даже после заключения кредитного договора, что было отражено в рассмотренной ситуационной модели.

Следует обратить внимание на то, что проценты по предоставленным кредитам являются основным источником доходов банков. С другой стороны, доходы банков являются расходами его клиентов — кредитополучателей, поэтому эти расходы оказывают влияние на стоимость товаров и услуг, которые клиенты производят. В связи с этим стоимость (процент) кредита косвенно оплачивается покупателями товаров и услуг кредитополучателей. Таким образом, проценты по кредиту, с одной стороны, приносят доходы банку, а с другой стороны, увеличивают стоимость товаров и услуг в экономической системе.

Рассматривая влияние системы кредитования на клиентов, необходимо обратить внимание на то, что кредиты являются важными источниками ресурсов для развития предприятий, поддержания ликвидности банков-заемщиков и т.д. Однако одним из основных принципов кредитования является платность, в связи с этим получатели кредитов оплачивают стоимость кредитных ресурсов, увеличивая издержки собственного производства. При этом ухудшение финансового положения заемщика по тем или иным причинам может привести к еще большим его финансовым проблемам ввиду перевода банком взятого клиентом кредита в иную категорию качества и, следовательно, повышения размера процентов по кредиту, которые должен платить заемщик, что наглядно было представлено в III варианте построенной ситуационной модели.

Таким образом, необходимо проводить сбалансированную деятельность по привлечению и размещению кредитов, поскольку стоимость кредитов оказывает влияние на всю экономическую систему. Методология СММ позволяет исследовать кредитный процесс с точки зрения сбалансированности влияния хозяйствующих субъектов друг на друга.

Литература: 

1. Сайт проекта ситуационно-матричного моделирования бизнес-деятельности: — http://www.smm/rsu.ru.
2. Сайт Сбербанка России: — http:// www.sberbank.ru.
3. Сайт Центр-Инвеста: — http://www.centrinvest.ru.
4. Сайт ВТБ 24: — http://www.vtbru.
5. Сайт Россельхозбанка: — http://www.rshb.ru.
6. Сайт Бинбанка: — http://www.binbank.ru.