Методика анализа рентабельности коммерческих организаций

Аннотация

В свою очередь предметом анализа рентабельности являются финансовые результаты деятельности коммерческих организаций в абсолютной и относительной оценке. Конечным финансовым результатом производственно-финансовой деятельности предприятия может быть как балансовая прибыль, так и убыток.

В свою очередь объектом экономического анализа может быть, как вся финансово-хозяйственная деятельность организации, то есть это сфера комплексного анализа, так и её отдельные стороны, то есть область тематического анализа. Существует суждение, что объектами экономического анализа могут выступать хозяйствующие субъекты всех форм собственности. Усенко Л.H., Чернышева Ю.Г., Гончарова Л.Г. считают, что «объектом анализа являются хозяйственные процессы, непрерывно отмирающие и вновь нарождающиеся [1].

В экономике заложена посылка вечности в своём непрерывном совершенствовании». В свою очередь, что объектом экономического анализа является деятельность организаций с точки зрения их производственных отношений, рассматриваемая в контексте взаимосвязи с техникоорганизационными, социальными и природными условиями хозяйственной деятельности. Таким образом, хозяйственная деятельность предприятия как общий объект анализа подразделяется на хозяйственные процессы и на финансовые результаты, полученные под воздействием факторов различного характера, которые находят отражение в экономической информации. Необходимо отметить, что в современной экономической литературе не выделены такие категории как предмет и объект анализа рентабельности. По нашему мнению, обобщая мнения специалистов в области экономического анализа, объектом анализа рентабельности является финансово-хозяйственная деятельность коммерческих организаций различных организационно-правовых форм. В свою очередь предметом анализа рентабельности являются финансовые результаты деятельности коммерческих организаций в абсолютной и относительной оценке. Конечным финансовым результатом производственно-финансовой деятельности предприятия может быть как балансовая прибыль, так и убыток [2].

Следовательно, в круг задач анализа рентабельности организации по мнению:

1. анализ плановых показателей рентабельности различных направлений деятельности организации;
2. оценка динамических изменений в системе показателей рентабельности организаций;
3. факторный анализ изменения системы индикаторов оценки эффективности деятельности хозяйствующих субъектов;
4. выявление резервов повышения рентабельности коммерческих организаций.

При этом Грибов В.Д. добавляет ещё одну задачу - это выявление и изучение причин потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется на основе данных, полученных в результате аналитической работы. Метод экономического анализа эффективности деятельности обладает научной основой исследования хозяйственных процессов, их развития, взаимосвязей с окружающей средой [3].

Метод экономического анализа включает:

• использование системы экономических показателей, комплексно характеризующих эффективность хозяйственно-финансовой деятельность субъекта предпринимательства;
• изучение причин изменения показателей и определение влияющих факторов;
• измерение взаимосвязи между показателями в целях повышения эффективности и результативности бизнеса [4].

В отличие от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию социально-экономических явлений, методика экономического анализ включает собой совокупность способов, приемов и правил, применяемых для обработки экономической информации о результатах деятельности компании. Следовательно, методика служит практическим приложением метода анализа рентабельности финансово-хозяйственной деятельности. В процессе экономического анализа рентабельности функционирования субъекта экономики на основе системного подхода используются различные методы, которые можно разделить на общие и специальные. К общим методам относятся общенаучные методы, которые основываются на общепринятых подходах к исследованию экономических категорий: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, наблюдение, измерение, эксперимент, формализация, системный и комплексный подход [5].

Специальные методы экономического анализа рентабельности финансовохозяйственной деятельности можно разделить на три группы:

• традиционные;
• экономико-математические;
• инновационные методы анализа.

Традиционные методы анализа используются для изучения и оценки функциональной зависимости между показателями. Основными традиционными методами являются сравнение, средние и относительные величины, балансовый метод, приёмы элиминирования экономических показателей, индексный метод, группировки, приём долевого участия. Экономико-математические методы исследования используются при изучении стохастических систем, в которых связь между анализируемыми факторами и результативны показателем носит вероятностный характер. В экономическом анализе при исследовании эффективности используются приёмы корреляции, регрессии, математического программирования, теории игр, теории массового обслуживания, матричные и прогнозные методы анализа и др[б].

В своём исследовании предлагает классифицировать методы анализа рентабельности следующим образом:

по видам факторного анализа, который включает в себя анализ по слагаемым формулы, рентабельности отдельных видов продукции и функциональный анализ; 2) по схеме формирования финансового результата и оценки влияния каждого из этапов анализа рентабельности на конечный результат деятельности организации; 3) по классам рентабельности, который основан на разделении направлений деятельности организаций в соответствии с мировой практикой: текущая (основная), инвестиционная, финансовая.

Классификация методов анализа рентабельности деятельности организации в соответствии с целями научного исследования в рамках системного изучения индикаторов рентабельности коммерческих организаций. Рекомендуемая нами система методов анализа рентабельности хозяйствующих субъектов отличается тем, что сформирована с учетом многоуровневого подхода к анализу индикаторов рентабельности на основе информационных, бухгалтерских и статистических баз, вариативности комплекса методов анализа, позволяющих реализовать системный подход, и разнонаправленное™ целей анализа рентабельности капитала, деятельности и продаж для достижения максимального экономического эффекта. Совокупность методов комплексного анализа рентабельности используется для ретроспективной и текущей оценки исследуемых индикаторов, что позволяет выявить тенденции и перспективы развития экономических субъектов как звена эффективной экономики на разных ступенях управления рентабельности в рамках реализации системного подхода[7].

Методы факторного и прогнозного анализа в купе позволяют выявить влияющие факторы, выделить резервы эффективного воздействия, разработать прогнозные модели стратегического развития. По мнению Лапуста М.Г., Мазуриной Т.Ю., Скамай Л.Г. большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, создает методические трудности их системного рассмотрения[8].

На основе рентабельности потоков денежных средств:сравнения, группировки,средних величин,коэффициентный метод, индексный метод, балансовый метод,табличный,графический, динамических рядовдрендовый.

Так как конечным финансовым результатом деятельности хозяйствующего субъекта является прибыль, то анализ данной категории и порядок её формирования занимает важное место в системе финансового анализа[9].

Следовательно, виды прибыли, которые формируют финансовый результат являются важными составными элементами аналитического исследования рентабельности. Выбор набора финансовых показателей зависит от субъекта, осуществляющего анализ, от сферы его интересов, доступа к источникам информации о деятельности хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых результатов деятельности организации, как база оценки рентабельности организации, опирается на информацию, содержащуюся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности в отчете о финансовых результатах. При этом абсолютная величина прибыли не может служить полной оценкой рентабельностиорганизации [11].

Между тем существуют некоторые трудности в использовании и экономической интерпретации показателей рентабельности:

1. в настоящее время при формировании финансовой информации используется не кассовый метод, а метод начислений, то есть полученные доходы учитываются на момент отгрузки продукции, а не в момент оплаты, а произведённые затраты на день начисления данного вида расходов, а не на момент списания денежных средств со счета;
2. большинство хозяйствующих субъектов в практике формирования финансовой отчетности стремятся использовать схемы оптимизации налогообложения, что приводит к занижению прибыли или к намеренному искажению с целью снижения налогооблагаемой базы;
3. прибыль является расчетным показателем, а не денежными средствами, которые можно использовать для наличных расчетов. Прибыль может отличаться от реальной величины денежных средств на ряд показателей[12].

Несмотря на тот факт, что прибыль фирмы не равнозначна сумме полученных денег и не является разностью между всеми полученными доходами и понесенными расходами, всё же является индикатором успешности её деятельности. Вследствие перечисленных проблем на фоне большого объёма прибыли, указанного в финансовых документах и высокого уровня рентабельности, в организации может наблюдаться недостаток денежных средств. В то же время при небольшом объёме прибыли и низком уровне рентабельности, может наблюдаться достаточно устойчивое финансовое положение. Данный парадокс должны учитывать субъекты аналитического исследования. Тем не менее, при всех методологических трудностях, самое главное достоинство показателей рентабельности - они практически не подвержены инфляции, так как являются относительными величинами. Таким образом, анализ рентабельности является целевым направлением экономического анализа, имеет свой объект и предмет исследования, опирается на присущую ему методику анализа, требующие развития системного понимания для целей успешного развития экономики региона и национальной экономики в целом [13].

Список литературы:

1. Сидоренко О.В. Использование статистического моделирования в финансовом анализе / О.В. Сидоренко // Экономический анализ: теория и практика. - 2005.- №38 (март). - С. 53-57.
2. Смирнова, Ю.В. Рентабельность маржинальной прибыли в системе маржинального анализа экономического субъекта / Смирнова Ю.В. // Аудитор. - 2013. - №10. - С. 53-56.
3. Станиславчик Е.Н. Анализ и моделирование рентабельности / Станиславчик Е.Н. // Финансовая газета. - 2011.- №10 (март). - С. 13.
4. Стрельников Е.В. Проблемы коррекции рентабельности капитала [Текст] / Е. В. Стрельников // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2012. - № 35. - С. 29-33.
5. Титаева А.В. Анализ показателей рентабельности предприятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://titaeva.ru/archive/articles/text47.zip
6. Аврашков Л.Я., Графов А.В. Формирование нормативов рентабельности для оценки финансово-экономического состояния предприятий / Аврашков Л.Я., Графов А.В. Ц typymyp. - 2011. - №2. - С. 44-48.
7. Анисимова Ю. Оценка эффективности использования оборотного капитала / Анисимова Ю. Ц РИСК. - 2011. - № 2.-С.446-449.
8. Балабанова Т.В. Управленческий анализ прибылеобразующих показателей / Балабанова Т.В. Ц Управленческий учет. - 2012. - № 5. - С. 26-33.
9. Бартова Е.В. Промышленные предприятия: производственный потен-циал и эффективность / Бартова Е.В., Алферова Т.В. // Российское предпринимательство. - 2012. - № 13 (211). - С. 46-50.
10. www.alt-invest.ru/software/afin/Альт-Финансы: официальный сайт
11. www.gks.ru/wps/connect/rosstat/rosstatsite/main/ Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
12. www.knigafund.ru Полнотекстовая электронная on-line Интернет- библиотека учебной и научной литературы «КнигаФонд»
13. www.biblioclub.ru Полнотекстовая электронная on-line Интернет- библиотека учебной и научной литературы «Университетская библиотека»