Совершенствование методики анализа и оценки ликвидности оборотных активов

Результаты комплексного подхода и систематического анализа дают возмож­ность разработать программу мероприятий по повышению эффективности управления оборотными активами на организациях АПК и обеспечить контроль за ее практическим осуществлением, по следующим направлениям:

• улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного и ритмичного обеспечения производства материальными ресурсами;
• сокращение продолжительности операционного цикла за счет интенсифика­ции производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производи­тельности труда, более полного использования производственных мощностей предприятия, трудовых, материальных ресурсов и т.д.), а также повышения контроля за движением наиболее важных категорий запасов (на основе системы ABC-анализа) и распределением в четком соответствии со структурой потребления;
• ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных доку­ментов, применение перспективных форм рефинансирования дебиторской задолженности, эффективных форм регулирования среднего остатка денежных активов (использование флоута, сокращение расчетов наличными деньгами, открытие «кредитной линии» в банке), создание четких систем контроля за движением дебиторской задолженности и денежных средств, развитие механиз­мов безналичных расчетов.

Таким образом, предложенный способ управления оборотными активами агропромышленных организаций:

• позволяет учесть результаты анализа состава, структуры, рентабельности оборотных средств и их отдельных групп;
• установить влияние различных факторов на показатели эффективности функционирования оборотных активов, рассчитать резервы их роста;
• определить объем возможного высвобождения средств из оборота;
• вскрыть и реализовать резервы увеличения выручки и прибыли;
• в целях минимизации затрат и достижения высоких финансовых резуль­татов оптимизировать и оперативно регулировать потребность в отдельных видах оборотных активов.

Для покрытия текущих потребностей предприятий АПК в оборотных средст­вах целесообразно привлекать краткосрочный кредит и другие финансовые инструменты (факторинг, учетновексельный кредит и т.д.).

Краткосрочное кредитование как источник пополнения оборотных активов.

Не менее важным аспектом в политике управления оборотными активами является формирование рациональной структуры источников его финансирова­ния. Как известно, в связи с сезонностью сельскохозяйственного производства и несовпадением моментов отгрузки продукции и ее оплаты, потребность в оборотных средствах в организациях АПК в течение года неодинакова. Если для финансирования постоянной части оборотных активов используются собственные и приравненные к ним средства, то для покрытия части варьирую­щих активов целесообразно применять механизм краткосрочного кредитования, виды и формы которого зависят от движения оборотного капитала предприятия и длительности и производственно-коммерческого цикла.

Вот почему для финансирования текущей деятельности организаций АПК обычно используется коммерческий кредит и другие формы банковского кредитования, наиболее гибкими из которых в настоящее время являются овердрафт и кредитные линии, а также бюджетный и налоговый кредиты, современные формы рефинансирования дебиторской задолженности.

А в целом управление оборотными активами дает возможность сохранять достаточно высокий уровень ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости агропромышленных организаций в рыночных условиях.

В организациях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

• совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;
• полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;
• совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;
• упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;
• совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;
• улучшать претензионную работу;
• ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах организаций, в пути, на расчетном счете в банке;
• свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе;
• сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
• не допускать дебиторской задолженности.

Эффективность использования оборотных средств организаций, следователь­но, зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарноматериаль-ных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей.

Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равно­мерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно минимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза тары.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

Литература

1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие /Т.Б. Бердникова. — М.: ИНФРА-М, 2009.
2. ВасильеваJI.C. Финансовый анализ: учебник /Л.С. Васильева, М.В. Петровская. —М., 2009.
3. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации. — 2009.
4. Прудников А.Г., Трубилин А.И., Черник А.А. Методологические проблемы анализа и оценки финансового состояния аграрных формирований. — 2010.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АП. — 2003.